а вартість БМР, виконаних тільки власними силами;
- 31 січня 2006 - ПДВ на вартість робіт, обчислену виходячи з фактичних витрат на їх виконання в січні 2006 р. (746 200 руб. x 18% = 134316 руб.). У цьому випадку організація нарахувала ПДВ на вартість БМР, виконаних як власними силами, так і підрядними організаціями;
- 28 лютий 2006 р. - ПДВ на вартість робіт, обчислену виходячи з фактичних витрат на їх виконання в лютому 2006 р. (345 000 руб. x 18% = 62 100 руб.). У цьому випадку організація нарахувала ПДВ на вартість СМР, виконаних як власними силами, так і підрядними організаціями;
- 1 березня 2006 р. - ПДВ на вартість робіт, обчислену виходячи з фактичних витрат на їх виконання у 2004 р. (1352000 крб. x 18% = 243360 руб.). Тобто за цей період організація нарахувала податок на вартість
СМР, виконаних тільки власними силами [19].
У відповідність з п. 3 ст. 169 НК РФ платник ПДВ зобов'язаний виписати рахунок-фактуру по будь-якої операції, що визнається об'єктом оподаткування з ПДВ, в тому числі і при виконанні СМР для власного споживання.
Особливість виставлення рахунку-фактури по цій підставі полягає в тому, що при заповненні таких реквізитів рахунки-фактури, як "Продавець", "Вантажоодержувач і його адресу "," вантажу і його адреса "і" Покупець ", платник ПДВ, що будує об'єкт, повинен вказати свої власні реквізити. Рахунок-фактура виставляється у двох примірниках: один платник податків повинен зареєструвати в журналі виставлених рахунків-фактур і відповідно внести його показники в книгу продажу; інший підшивається в журнал отриманих рахунків-фактур, а його показники вносяться до книги покупок.
Також необхідно звернути увагу на те, що платник ПДВ, який здійснює СМР для власного споживання, має право на отримання вирахування з ПДВ, обчисленого з обсягу БМР [2].
Згідно ст. 172 НК РФ цей відрахування застосовується платником податку на момент визначення податкової бази, тобто в останній день відповідного податкового періоду з ПДВ. p> Такі зміни до п. 5 ст. 172 НК РФ з 1 січня 2009 р. вніс Федеральний закон від 26.11.2008 N 224-ФЗ "Про внесення змін до частини першої, частину другу Податкового кодексу РФ і окремі законодавчі акти РФ ". Однак використовувати новий порядок застосування відрахувань платник податків має право тільки щодо сум податку, обчислених їм за 1 квартал 2009 р.
Отримувати відрахування по сумах податку, які були перелічені за період з 1 січня 2006 р. до 1 січня 2009, платник ПДВ міг у певному порядку: спочатку платник податків повинен фактично сплатити суму податку до бюджету і тільки потім застосувати відрахування з податку, обчисленого з обсягу виконаних БМР. Інакше кажучи, сплата податку вироблялася платником податків в одному податковому періоді, а відрахування з ПДВ застосовувався у податковому періоді, наступним за періодом сплати.
З 1 січня 2009 р. платник ПДВ отримав можливість отримувати
вирахування одно...
