лягає сплаті до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження відокремленого підрозділу (головної організації);
НБ (оп) - податкова база за звітний (податковий) період по відокремленому підрозділу;
% - ставка податку на прибуток для зарахування податку до бюджету суб'єкта (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Варто мати на увазі, що суб'єктом РФ, в якому розташовані відокремлений підрозділ або головний офіс, для окремої категорії платників податків може бути встановлена ​​знижена (до 13,5%) ставка податку на прибуток (абз. 4 п . 1 ст. 284 НК РФ).
ПРИКЛАД обчислення авансових платежів за наявності відокремлених підрозділів
Припустимо, що податкова база (прибуток) організації В«АльфаВ» за 9 місяців склала 150 000 руб., у тому числі:
по головному офісу - 56025 руб.;
по відокремленому підрозділу в Московській області - 40 500 руб.;
по відокремленому підрозділу в Калузькій області - 53475 руб.
Організація В«АльфаВ» сплачує квартальні авансові платежі і щомісячні авансові платежі протягом кварталу. При цьому щомісячні авансові платежі в II кварталі організація не сплачувала у зв'язку з тим, що за підсумками I кварталу був отриманий збиток. Півріччя організація закінчила з нульовим фінансовим результатом. p align="justify"> Для категорії платників податків, до якої входить і організація В«АльфаВ», в Калузькій області встановлено ставку податку на прибуток у розмірі 18%.
Обчислимо суму авансових платежів за підсумками 9 місяців і щомісячні авансові платежі на IV квартал.
Рішення
. Обчислимо суму квартального авансового платежу, яку організація В«АльфаВ» має перерахувати за підсумками 9 місяців до федерального бюджету. p align="justify"> Ця сума складе:
000 руб. x 2% = 3000 руб.
. Обчислимо суму авансового платежу за 9 місяців у бюджет кожного з суб'єктів РФ, в яких розташовані головний офіс та відокремлені підрозділи. p align="justify"> Сума авансових платежів до бюджету суб'єкта РФ складе:
до бюджету м. Москви (за місцем знаходження головного офісу) - 56025 руб. x 18% = 10085 руб.;
до бюджету Московської області - 40 500 руб. x 18% = 7290 руб.;
до бюджету Калузької області - 53475 руб. x 18% = 9626 руб.
. Обчислимо щомісячні авансові платежі, які організація "Альфа" повинна сплачувати протягом IV кварталу (у жовтні, листопаді, грудні). p align="justify"> Їх сума складе 1/3 від різниці між сумою авансового платежу за підсумками 9 місяців і сумою авансового платежу за підсумками півріччя (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):
у федеральний бюджет - (3000 руб. - 0 руб.)/3 = 1000 руб.; <...
