провести аналіз динаміки та структури вексельного портфеля банку на основі даних балансу на початок року і на останню звітну дату;
встановити порядок розрахунку банком ліміту вкладень коштів у векселя сторонніх емітентів і санкціонування цих вкладень відповідними органами управління банку;
визначити дотримання встановлених лімітів вкладень на звітну дату і дотримання санкціоноване в„ў вкладень у векселі інших емітентів за замовленим вами договорами операцій з векселями;
оцінити правильність ведення банком депозитарного обліку придбаних у свій портфель векселів третіх осіб;
перевірити дотримання процедури прийняття векселів до обліку (оцінка платоспроможності векселедавців, оформлення договорів купівлі-продажу векселів, актів прийому-передачі їх, оформлення реєстрів прийнятих до обліку векселів, наявність висновку економіста відділу цінних паперів про можливість прийняття векселів до обліку і т.д.);
оцінити правильність оформлення і відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення (продажу) векселів сторонніх емітентів;
визначити за наданої документації правильність постановки векселів, не оплачених в строк (опротестованих і не опротестованих), на відповідні балансові рахунки;
встановити терміни прострочення, причини несплати векселів та ознайомитися з проведеної юридичною службою претензійною роботою;
по подлинникам векселів, які у депозитарії банку, перевірити їх справжність, правильність оформлення;
за строками погашення, зазначеним у векселях, встановити правильність відображення останніх у бухгалтерському обліку (на відповідних балансових рахунках виходячи з терміновості);
за погашеними у періоді, векселями оцінити правильність відображення в бухгалтерському обліку дисконту, пов'язаної з прийняттям їх банком до обліку;
встановити відповідність синтетичного обліку аналітичному.
Розкриємо зміст окремих аудиторських процедур по перевірці врахованих банком векселів сторонніх емітентів.
Особливу увагу рекомендується звернути на санкционированность прийняття в банку рішення про облік векселів. Під санкціонуванні в даному випадку розуміється процедура вирішення питання про можливість обліку векселя в банку. Перед прийняттям рішення про придбанні векселя співробітники банку повинні провести аналіз його ліквідності і забезпеченості. Для визначення ліквідності використовується інформація про ринкових котируваннях векселів. У разі якщо вексель не котирується на ринку, банком у векселедавця повинна бути запрошена бухгалтерська звітність на останню звітну дату (баланс, звіт про прибутки і збитки). На підставі поданої звітності банком проводиться аналіз кредитоспроможності векселедавця, оцінюється величина його чистих активів. Результати аналізу повинні бути оформлені у вигляді письмового висновку.
1.2 Правові аспекти аудиту кредитних операцій комерційного банку
Правове регулювання зовн...
