авець цінних паперів по зворотній частині операцій РЕПО здійснює облік цінних паперів від дати їх придбання відповідно з першою частиною операцій РЕПО до терміну продажу (викупу першим учасником угоди). У обліку відображається дата продажу і вартість проданих цінних паперів, що підлягають викупу при виконанні другої частини угод про угоди купівлі-продажу цінних паперів з зворотним викупом, дата викупу і вартість цінних паперів, викуплених при виконанні другої частини угод про угоди купівлі-продажу.
Приклад
Фірма В«ХВ» купила облігацію за 120 руб НКД на дату покупки становив 20 руб. Деякий час по тому фірма В«ХВ» укладає з фірмою В«УВ» договір РЕПО. Облігація передається фірмі В«УВ» за ціною 135 руб., НКД на дату передачі становить 25 руб. Потім по другій частині фірма В«ХВ» викуповує облігацію за ціною 190 руб. при НКД на дату передачі 40 руб.
Перша частина РЕПО для фірми В«ХВ» не рахується реалізацією цінного паперу, а прирівнюється до отримання позики. У податковому обліку по першій частині РЕПО фірма Х зобов'язана відобразити:
) вибуття облігації;
) отримання позики.
Згідно п. 1 ст. 282 НК РФ угода РЕПО не змінює ціну придбання цінних паперів і розмір НКД, значить, вибуття облігації відображається за вартістю придбання (100 руб. Плюс 20 руб.). Облігація передана за 135 руб. (110 руб. Плюс 25 руб.), Тому в податковому обліку необхідно відобразити отримання позики на 135 руб. p align="justify"> Фірма зобов'язана відобразити в податковому обліку видачу позики на суму 135 руб., а також визнавати доходи у вигляді відсотків на кінець кожного звітного періоду (плата за РЕПО).
На практиці організація, що набуває облігації по першій частині РЕПО, зовсім не обов'язково тримає їх у себе на балансі без руху, адже вона може заробити не лише на різниці цін в рамках угоди РЕПО. У проміжку між двома частинами угоди організація може пустити цінні папери в обіг, перепродати їх за вищою ціною і отримати прибуток. Коли ж підійде термін повернення цінних паперів, учасник угоди придбає їх на ринку і поверне продавцеві по першій частині РЕПО. p align="justify"> Перепродаж цінних паперів (у тому числі і різниця НКД, якщо вона виникає) оподатковується за загальними правилами оподаткування цінних паперів. При цьому п. 1 ст. 282 НК РФ вимагає, щоб облігації повернулися до податкових регістри продавця по першій частині РЕПО по вихідної вартості. Наприклад, якщо спочатку облігації були куплені за 100 руб. плюс 20 руб. НКД, а після угоди РЕПО були викуплені по 190 руб., Для податкового обліку ціна облігацій залишилася колишньою - 120 руб. br/>
3. ПДФО: операції РЕПО
.1 Особливості визначення податкової бази за операціями РЕПО
З 1 січня 2011 р. набула чинності ст. 214.3 НК РФ, що встанов...
