атку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату (в даний час ставка податку на прибуток у загальному випадку становить 20%).
Умовний витрати (дохід) = прибуток (збиток) за даними бухгалтерського обліку * 20% (ставка податку на прибуток).
Умовний витрати (дохід) відображається в бухгалтерському обліку на рахунку 99.2.2 В«Умовний дохід з податку на прибутокВ».
Бухгалтерські проводки:
Умовний дохід з податку на прибуток (з збитку) - Дт 99.2.2 В«Умовний дохід з податку на прибутокВ» Кт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ»;
Умовний витрата з податку на прибуток (з прибутку) - Дт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ» Кт 99.2.2 В«Умовний дохід з податку на прибутокВ».
Відповідно до п.22 ПБО 18/02 сума доплати (переплати) податку на прибуток у зв'язку з виявленням помилок (викривлень) в попередні звітні (податкові) періоди, що не впливає на поточний податок на прибуток звітного періоду, відображається за окремою статтею звіту про прибутки і збитки (після статті поточного податку на прибуток).
За наявності ПНО/ПНА, змін ВПА та ВПЗ, коригувальних показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, окремо в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки розкриваються: умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток; постійні та тимчасові різниці, що виникли у звітному періоді і спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток з метою визначення поточного податку на прибуток; постійні та тимчасові різниці, що виникли у минулих звітних періодах, але які спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду; суми ПНО/ПНА, ВПА та ВПЗ; причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом; суми ВПА та ВПЗ, списані у зв'язку з вибуттям активу (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або виду зобов'язання, в т.ч. постійні податкові зобов'язання (активи) (рядок 2421) - довідково вказується сума сальдо ПНО/ПНА. При появі постійних різниць виникає ПНО або ПНА.В відповідно до п. 4 ПБО 18 для цілей Положення під постійними різницями розуміються доходи і витрати:
формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів;
враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток звітного періоду, але не визнані для цілей бухгалтерського обліку доходами та витратами як звітного, так і наступних звітних періодів.
ПНО - це сума податку, яка призводить до збільшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
