fy"> ПНА - це сума податку, яка призводить до зменшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
ПНО і ПНА визнаються у тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця. ПНО (ПНА) = постійна різниця * 20% (ставка податку на прибуток). ПНО і ПНА відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 99.2.3 В«Постійне податкове зобов'язанняВ». p align="justify"> Бухгалтерські проводки:
при виникненні ПНО - Дт 99.2.3 В«Постійне податкове зобов'язанняВ» Кт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ»;
при виникненні ПНА - Дт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ» Кт 99.2.3 В«Постійне податкове зобов'язанняВ».
Показник по рядку 2421 вказується без дужок, якщо результат ПНО-ПНА позитивний, і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відкладених податкових зобов'язань (рядок 2430) - вказується сума змін ВПЗ. Дана сума визначається як різниця між кредитовим і дебетовим оборотом рахунка 77 «³дстрочені податкові зобов'язанняВ» за звітний період. При появі оподатковуваних тимчасових різниць виникає ВПЗ. Це сума відкладеного податку, яка в майбутньому буде збільшувати суму податку на прибуток В«до сплатиВ». Згідно п. 15 ПБО 18/02 ВОНО відображаються в бухгалтерському обліку з урахуванням всіх оподатковуваних різниць та визнаються у тому звітному періоді, в якому виникають ці оподатковувані тимчасові разніци.Увеліченіе ВПЗ у звітному періоді відбувається із збільшенням оподатковуваних тимчасових різниць. Відповідно, зменшення ВОНО відбувається із зменшенням або повним погашенням оподатковуваних тимчасових різниць. ВПЗ = тимчасова різниця * 20% (ставка податку на прибуток). ВОНО відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 77 «³дстрочені податкові зобов'язанняВ» за видами зобов'язань. p align="justify"> Бухгалтерські проводки:
при виникненні ВОНО - Дт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ» Кт 77 «³дстрочені податкові зобов'язанняВ»;
при зменшенні ВОНО - Дт 77 «³дстрочені податкові зобов'язанняВ»
Кт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ».
При вибутті активу або зобов'язання, за яким були нараховані ВОНО, відбувається списання на рахунки прибутків і збитків тієї суми ВОНО, яка не буде збільшувати оподатковуваний прибуток згідно НК РФ.
Показник по рядку 2430 вказується в круглих дужках, якщо результат Кт 77 - Дт 77 позитивний, і без круглих дужок, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відкладених податкових активів (рядок 2450) - вказується сума змін ВОНА. Дана сума визначається, як різниця між дебетовим і кредитовим оборотом рахунка 09 «³дкладені податкові активиВ» за звітний період. При появі тимчасових різниць виникає ВОНА. Це та сума відкладеного подат...
