енні готівки в касу становлять прибутковий касовий ордер (форма № КО-1; додаток 8).
Якщо гроші видають з каси, то оформляють видатковий касовий ордер (форма № КО-2; додаток 9).
Всі прибуткові та видаткові касові ордери реєструють у спеціальному журналі (форма № КО-3), а суму коштів, що надійшла або видану з каси, відображають у касовій книзі (форма № КО-4; см. додатка 10 і 11).
Через розрахункові рахунки можуть проводиться два види операцій: списання грошей і зарахування грошей.
Банк списує гроші з розрахункового рахунку за розпорядженням ТОВ В«АурікаВ», яке оформляється платіжним дорученням.
Без згоди ТОВ В«АурікаВ» банк може списати гроші тільки у виняткових випадках, наприклад за рішенням суду, на вимогу податкових органів про сплату податкових недоїмок і пенею, нарахованих за результатами перевірки.
Оплату, що надходить від контрагентів ТОВ В«АурікаВ», банк зараховує на розрахунковий рахунок організації; в більшості випадків комерційні контрагенти ТОВ В«АурікаВ» також переводять гроші за допомогою платіжних доручень.
Використання в розрахунках ТОВ В«АурікаВ» зі своїми контрагентами закріплюється в спеціальному розділі укладаються організацією комерційних договорів - В«Порядок розрахунківВ».
2.5 Облік розрахунків з покупцями і замовниками, постачальниками і підрядниками
Для заліку розрахунків з постачальниками та підрядниками в робочому плані рахунків ТОВ В«АурікаВ» призначений рахунок 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ». До рахунку 62 відкриті такі субрахунки: В«Розрахунки в порядку інкасоВ», В«Розрахунки плановими платежамиВ», В«Векселі одержаніВ» та ін
Коли ТОВ В«АурікаВ» виробляє покупцеві відвантаження товарів (продукції), то після того, як до покупця перейшло право власності на них, в обліку ТОВ складається проводка за дебетом рахунка 62:
Дебет 62 Кредит 90-1 - відображена заборгованість покупця за відвантажені товари (продукцію).
При надходженні від покупця (замовника) коштів або майна в оплату заборгованості робиться проводка по кредиту рахунку 62:
Дебет 50 (51, 52, 10, ...) Кредит 62 - надійшли кошти від покупця (замовника) в оплату продукції, товарів, робіт, послуг.
Якщо покупець є одночасно і постачальником товарів (робіт, послуг) для ТОВ В«АурікаВ», воно має право провести взаємозалік заборгованостей.
Якщо з моменту виникнення заборгованості покупця (замовника) пройшло три роки (тобто минув строк позовної давності) і заборгованість не погашена ТОВ В«АурікаВ» повинно її списати.
Списання заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відображається проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана заборгованість покупця (замовника) у зв'язку із закінченням терміну позовної давності.
Списана заборгованість враховується в обліку ТОВ В«АурікаВ» на позабалансовому рахунку 007 В«Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторівВ» протягом п'яти років.
Списання дебіторської заборгованості при розрахунку ПДВ визнається оплатою продукції (товарів) покупцем.
В аналогічному порядку списується заборгованість, нереальна для стягнення (наприклад, заборгованість ліквідованої організації):
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана заборгованість, нереальна для стягнення.
Однак така заборгованість на позабалансовому рахунку 007 не відображається.
Якщо покупець (замовник) не погасив свою заборгованість в строк, встановлений договором, то за такою заборгованістю ТОВ В«АурікаВ» має право створити резерв сумнівних боргів (це закріплено в обліковій політиці підприємства). Тоді списання заборгованості зі строком позовної давності або нереальною для стягнення, за якою раніше був створений резерв, відображається проводкою:
Дебет 63 Кредит 62 - списана заборгованість покупця (замовника) за рахунок резерву сумнівних боргів.
У резерв по сумнівних боргах включають і суму ПДВ, яку повинен заплатити покупець (замовник).
Якщо в рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг) ТОВ В«АурікаВ» отримує від покупців (замовників) аванси, то отримання авансу відобразіть проведенням:
Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 62 субрахунок В«Розрахунки за авансами одержанимиВ» - отримано аванс в рахунок майбутньої поставки товарів (виконання робіт, надання послуг).
Якщо аванс отримано в рахунок майбутньої доставки товарів (виконання р...
