Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» в організаціях використовується журнал-ордер № 2-АПК. Обороти за дебетом рахунка 51 записуються у відомості № 2. Підставою для заповнення цих регістрів є виписки з розрахункового рахунку. У відомості № 2 показують залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок і кінець місяця. Після звірки дебетових і кредитових оборотів за рахунком 51 кредитовийоборот з журналу - ордері № 2-АПК переносять в Головну книгу.
У ВАТ «Підйом» не використовуються журнал-ордер № 2 і відомість № 2. Дані з виписок банку переносять в Головну книгу.
Організації можуть мати валютні рахунки на території Російської Федерації і за її межами. Кожен валютний рахунок ведеться в одній конвертованій валюті. При зарахуванні на рахунок і списання іншої валюти банк виробляє автоматично конверсію валют по курсу валютного ринку з справлянням плати за цю операцію.
Для обліку операцій по валютному рахунку в Плані рахунків передбачено активний синтетичний рахунок 52 «Валютні рахунки». За дебетом його відображають надходження грошових коштів на валютний рахунок, по кредиту списання грошових коштів. Записи виробляються на основі одержуваних з банку виписок з валютного рахунку. Регістром обліку операцій за рахунком 52 є журнал-ордер, який ведеться аналогічно журналу-ордеру по рахунку 51.
Розрахунки сільськогосподарських організацій з постачальниками та підрядниками можуть здійснюватися за допомогою чеків та акредитивів. Наявність і рух грошових коштів за чековими книжками, акредитивами обліковуються на синтетичному рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках».
Порядок здійснення розрахунків при акредитивній формі, чеками та іншими платіжними документами регламентується законами РФ, нормативними актами ЦБ РФ і правилами кредитних організацій.
ВАТ «Підйом» не має валютних і спеціальних рахунків.
При проведенні аудиторської перевірки аудитору слід перевірити ведення обліку грошових коштів відповідно до нормативних документів, а також залишки по рахунках грошових коштів - їх реальне існування, правильне відображення і представлення у звітності в повному обсязі і з використанням відповідної облікової політики.
Аудитор повинен виконати наступні аудиторські процедури:
отримання переліку банківських рахунків та узгодження залишку коштів, показаного в балансі за статтями «Розрахункові рахунки» і «Інші кошти», з банківськими виписками;
оцінка правильності бухгалтерських записів з обліку коштів на рахунках банку;
перевірка порядку ведення обліку та документального оформлення касових операцій.
перевірка відповідності даних касової книги первинним документам та даним синтетичного обліку, а також дотримання організацією вимог Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, ліміту зберігання готівки в касі; порядку розрахунків готівкою з юридичними особами, встановленого законодавством;
оцінка правильності обліку інших грошових коштів.
3. Облік і аудит розрахункових операцій
У сільськогосподарських підприємств розрахункові взаємовідносини можуть виникати з різноманітними організаціями з різних пл...
