субрахунку 68.4.2. «Розрахунки з податку на прибуток», що відкривається до рахунку 68 «Розрахунків з податків і зборів», характеризує фактичні результати розрахунків організації по платежам податку на прибуток. Дебетове сальдо означає суму переплати податку до бюджету, кредитове - суму, належну бюджету на дану звітну дату.
Облік податку на прибуток здійснюється наступними проводками:
Таблиця 1
Кореспонденція рахунків з обліку податку на прибуток
Зміст операцииОснованиеКорреспонденция счетовДебетКредітНачіслен податок на прибуток (виходячи з облікового прибутку) Декларація з податку на прибуток організації (Додаток 4) Бухгалтерська справка9968Отражен відстрочений податковий актівНалоговие регістри, Бухгалтерська справка0968Уменьшен (повністю погашений) відкладений податковий актівНалоговие регістри, Бухгалтерська справка6809Спісан відстрочений податковий актив у сумі, на яку не буде зменшена в звітному і наступних періодах податкова прібильНалоговие регістри, Бухгалтерська справка9909Отражено відстрочене податкове обязательствоНалоговие регістри, Бухгалтерська справка6877Уменьшено (повністю погашено) відстрочене податкове обязательствоНалоговие регістри, Бухгалтерська справка7768Спісано відстрочене податкове зобов'язання в сумі, на яку не буде збільшена оподатковуваний прібильНалоговие регістри, Бухгалтерська справка7799Уплачени авансові платежі з податку на прібильВипіска банку по розрахунковому рахунку, платіжне доручення (Додаток 5,6) 6851Уплачен податок на прібильПлатежное доручення, виписка банку по розрахунковому счету6851
При нарахуванні податку на прибуток дебетують рахунок 99 «Прибутки та збитки» і кредитують рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів». Належні податкові санкції оформляють таким самим бухгалтерським записом. Перераховані суми податкових платежів списують з розрахункового рахунку або інших подібних рахунків у дебет рахунку 68.
Для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій, пов'язаних з ПДВ, призначаються рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» і 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок 68-2 «Розрахунки з податку на додану вартість. При купівлі товару складається наступна запис:
Д 19 К60 - 25000 рублів за покупку борошна. Створюємо документ на оплату «Платіжне доручення» (Додаток 7).
ПДВ
За основними засобами, нематеріальних активів та матеріально-виробничих запасів після їх прийняття на облік сума ПДВ, врахована на рахунку 19, списується з кредиту цього рахунку в залежності: від напрямку використання придбаних об'єктів в дебет рахунків: 68 «Розрахунки з податків і зборів» - при виробничому використанні; обліку джерел покриття витрат на невиробничі потреби (29, 91, 86) - при використанні на невиробничі потреби; 91 «Інші доходи і витрати» - при продажу цього майна. Суми податку за основними засобами, нематеріальних активів, іншому майну, а також з товарів і матеріальних ресурсів (робіт, послуг), що підлягають використанню при виготовленні продукції та здійсненні операцій, звільнених від податку, списують в дебет рахунків обліку витрат на виробництво 20 «Основне виробництво », 23« Допоміжні виробництва »тощо), а за основними засобами та нематеріальними активами - враховують разом з витратами з їх придб...
