вої оптимізації здатна принести відчутний позитивний результат практично в будь-якій сфері підприємницької діяльності.
Для російських підприємців податкове планування - ще недостатньо освоєна область. В економічно ж розвинених країнах податкового планування приділяється надзвичайно велика увага. Сплата фірмою податку за стандартною, встановленої законом ставкою є свідченням неефективного податкового менеджменту.
Сутність податкового планування. Метою податкового планування є побудова оптимальної моделі господарювання, що забезпечує мінімально можливий розмір податкового навантаження.
Сутність податкової оптимізації полягає у визнаному за кожним платником податків праві використовувати всі допустимі законом засоби, шляхи і методи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань. Можливість податкового планування обумовлена ??наявністю в податковому законодавстві вельми великої сфери, де норми права з достатньою точністю не визначені або допускається їх неоднозначне тлумачення.
Податковий Кодекс РФ вказує, що «платник податків має право використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори» [6. C. 15-19].
В основі податкової оптимізації лежить максимально повне і правильне використання всіх встановлених законом пільг та переваг, а також оцінка позиції податкових органів та облік основних напрямів податкової, бюджетної та інвестиційної політики держави.
Основи податкової оптимізації включають:
облік основних напрямків розвитку податкової, бюджетної та інвестиційної політики держави;
розробку облікової політики підприємства;
правильне і повне використання всіх встановлених законом пільг;
оцінка можливостей отримання відстрочок і розстрочок зі сплати податків.
Види податкової оптимізації:
В залежності від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань розрізняють стратегічне (довготривалий курс підприємств і рішення великомасштабних завдань) і тактичну (поточний, повсякденний характер) податкове планування.
Залежно від розміру території, на якій платник податків здійснює свою діяльність, податкове планування може бути міжнародним, національним, місцевим.
Залежно від типу платника податків може бути корпоративним або індивідуальним.
Довгострокове податкове планування - використання платником податків таких прийомів і методів, які зменшують його податкові зобов'язання протягом тривалого часу або в процесі всієї діяльності платника податків [55. C. 14].
Стратегічне (довгострокове) планування забезпечує основу для всіх управлінських рішень.
Елементи даного виду планування:
вибір найбільш вигідного з точки зору оподаткування місця розташування організації, її структурних підрозділів та керівних органів;
вибір організаційно-правової форми організації та її організаційно-господарської структури.
Поточне податкове планування - сукупність методів, що дають платнику податків можливість зменшити податковий тягар протягом обмеженого періоду часу або в кожній кон...
