кретній господарській ситуації.
Елементи поточного планування:
використання податкових пільг по основних податках з урахуванням зміни податкового законодавства;
використання оптимальних форм договорів;
розробка облікової політики для цілей оптимізації оподаткування [54. C. 81-88].
Елементами податкового планування є:
Податковий календар, призначений для чіткого прогнозування і контролю правильності обчислення та дотримання термінів сплати до бюджету необхідних податків, а також подання звітності в цілях недопущення порушень термінів звітності, що тягнуть штрафні санкції;
Стратегія оптимізації податкових зобов'язань, відповідно до якої розробляється чіткий план реалізації;
Контроль дебіторської заборгованості: недопущення на термін більше 4 місяців дебіторської заборгованості за господарськими договорами за відвантажену продукцію або надані послуги;
Контроль стану бухгалтерського обліку та звітності для отримання оперативної, об'єктивної інформації про господарську діяльність у цілях адекватного податкового планування;
Податкові пільги та організація угод;
Раціональне розміщення активів і прибутку організації.
Способи податкового планування:
використання прогалин законодавства;
застосування податкових пільг;
вибір форми діяльності;
правильне формування облікової політики;
застосування офшорів;
зміна терміну сплати податків;
правильна організація операцій;
лобіювання;
прогнозування змін податкового законодавства.
Етапи податкового планування
Податкове планування - складний багатофакторний процес. З деякою часткою умовності прийнято вважати, що цей процес проходить чотири етапи (Рис.2) [32. C. 70]:
На першому етапі, вирішується питання про вибір найбільш вигідного з податкової точки зору місця розташування як самого підприємства, так і його керівних органів, філій і дочірніх компаній. При цьому враховується не тільки податковий режим, який встановлюється місцевим законодавством, а й можливість та умови надання податкових кредитів та інших спеціальних пільг, можливість безподаткового перекладу доходів з однієї країни в іншу, умови податкових угод тощо [7. C. 27].
На другому етапі проводиться вибір оптимальної для конкретних цілей діяльності організаційно-правової форми юридичної особи або форми підприємництва без утворення юридичної особи.
Сутність третього етапу податкового планування полягає в максимально повному і правильному використанні податкових переваг і пільг при поточній підприємницької діяльності. Виробляється аналіз форм угод, вибір форм оплати праці та реалізації соціальної політики підприємства, правильне використання пільг з основних видів податків, оперативне реагування на зміну податкового законодавства тощо
На четвертому етапі вирішується питання про раціональне розміщення активів і прибутку підприємства,...
