тів або поставлених активів, у бухгалтерському обліку визнається не витрата, а вимога, в тому числі у вигляді дебіторської заборгованості. Судові витрати, що підлягають відшкодуванню, також витратами не визнаються, а враховуються як дебіторська заборгованість.
Кредитна організація встановлює терміни і періоди визнання для кожного виду витрат, залежно від них процентні витрати відносяться на витрати в день, передбачений умовами договору для їх сплати, і в останній робочий день місяця. Процентні витрати за випущеними борговими зобов'язаннями підлягають віднесенню на витрати в день, передбачений умовами випуску для їх сплати.
В останній робочий день місяця віднесенню на витрати підлягають всі відсотки, нараховані за минулий місяць (в т.ч. за решту неробочі дні, якщо останній робочий день місяця не збігається з його закінченням) або донараховані з вказаною вище дати.
При цьому в обліку відображаються такі бухгалтерські записи.
У день визнання витрат:
Дт 70606 Витрати (за відповідним символу ОПУ)
Кт 47426 Зобов'язання зі сплати відсотків .
У день перерахування грошових коштів в погашення кредиторської заборгованості:
Дт 47426 Зобов'язання зі сплати відсотків
Кт банківський рахунок клієнта, каса, кореспондентський рахунок кредитної організації.
Витрати з виконання робіт (надання послуг), що обліковуються як у витратах від банківських операцій та інших угод, так і в складі операційних та інших витрат (у т.ч. у вигляді комісійної винагороди і комісійного збору) , визнаються в бухгалтерському обліку на дату прийняття роботи (надання послуги), визначену договором.
Для визнання витрат по передоплаті необхідно зробити такі бухгалтерські проводки.
У день перерахування платежу за договорами на надання послуг:
Дт 60312 Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями raquo ;, 60323 Розрахунки з іншими дебіторами
Кт банківський рахунок клієнта, каса, кореспондентський рахунок кредитної організації.
У день подання первинних документів:
Дт 70606 Витрати
Кт 60312 Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями raquo ;, 60323 Розрахунки з іншими дебіторами .
Бухгалтерські проводки, що здійснюються для визнання витрат у дату сплати.
У день настання строку платежу:
Дт 70606 Витрати
Кт 60311 Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями raquo ;, 60322 Розрахунки з іншими кредиторами .
У день перерахування грошових коштів:
Дт 60311 Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями raquo ;, 60322 Розрахунки з іншими кредиторами
Кт банківський рахунок клієнта, каса, кореспондентський рахунок кредитної організації.
Штрафи, пені, неустойки відносяться на витрати в сумах, присуджених рішенням суду або визнаних (сплачених) кредитною організацією в день присудження (набрання законної сили рішення суду) або визнання відповідно.
Держмито, сплачена кредитною організацією, враховується в складі дебіторської заборгованості і визнається у складі витрат на дату набрання законної сили рішення суду про її стягнення з кредитної організації.
В обліковій політиці затверджується часовий інтервал (календарний місяць або квартал) для списання сум, що є доходами та витратами майбутніх періодів. Суми доходів (витрат) майбутніх періодів відносяться на рахунки з обліку доходів (витрат) пропорційно пройшов тимчасовому інтервалу.
В якості тимчасового інтервалу встановлюється:
календарний квартал - за видатками, які належать до господарської діяльності кредитної організації;
календарний місяць - для всіх інших операцій.
Доходи, отримані за операціями кредитної організації в звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів, обліковуються на пасивних балансових рахунках з обліку доходів майбутніх періодів.
Витрати, понесені при здійсненні операцій у звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів, обліковуються на активних рахунках з обліку витрат майбутніх періодів.
За кредитом рахунка 61301 Доходи майбутніх періодів за кредитними операціями відображаються суми відсотків, отриманих в рахунок майбутніх періодів.
За дебетом рахунка 61401 Витрати майбутніх періодів за кредитними операціями відображаються суми проце...
