бов'язання.
Якщо за умовами договору нараховані відсотки, отримання яких визнається певним, підлягають сплаті протягом місяця, наприклад 25-го числа кожного місяця, то 25-го числа кожного місяця нараховані відсотки підлягають віднесенню на доходи. В останній робочий день місяця віднесенню на доходи підлягають відсотки, нараховані з 26-го числа по останній календарний день місяця.
При цьому в обліку виробляються бухгалтерські записи.
У період визнання:
Дт 47427 Вимоги по сплаті відсотків
Кт 70601 Доходи - На суму належних до отримання відсотків.
І одночасно з цим:
Дт 70606 Витрати
Кт 47425 Резерви на можливі втрати - На суму резерву на можливі втрати за фактичною ставкою резерву, встановленого для основного боргу.
При надходженні коштів від контрагента:
Дт банківський рахунок клієнта, каса, кореспондентський рахунок кредитної організації
Кт 47427 Вимоги по сплаті відсотків - На суму надійшли від контрагента грошових коштів на сплату відсотків.
І одночасно з цим:
Дт 47425 Резерви на можливі втрати
Кт 70601 Доходи - На суму відновлюваного резерву на можливі втрати по погашеної сумі дебіторської заборгованості.
Процентні доходи за операціями розміщення грошових коштів, визнані невизначеними, повинні відображатися на рахунках з обліку доходів за фактом отримання коштів. До моменту отримання грошових коштів в погашення заборгованості облік нарахованих відсотків ведеться на позабалансовому рахунку 916 Заборгованість по процентних платежах по основному боргу, що не списаному з балансу raquo ;. Порядок нарахування відсотків в позабалансовому обліку аналогічний порядку нарахування їх на балансі.
Погашення простроченої заборгованості здійснюється наступним чином. Спочатку погашаються вимоги за відсотками, нарахованими за балансовими рахунками, потім сума, що залишилася спрямовується на погашення відсотків, врахованих на позабалансових рахунках.
Доходи від виконання робіт (надання послуг), що обліковуються як у складі доходів від банківських операцій та інших угод, так і в складі операційних та інших доходів (у т.ч. у вигляді комісійної винагороди і комісійного збору ), відображаються в обліку на дату прийняття роботи (надання послуги), визначену умовами договору (в т.ч. як день сплати) або підтверджену іншими первинними документами. При цьому здійснюються такі бухгалтерські записи.
Якщо оплата здійснюється в день визнання доходу:
Дт банківський рахунок клієнта, каса, кореспондентський рахунок кредитної організації
Кт 70601 Доходи (за відповідним символу ОПУ).
Якщо оплата не надійшла, в день визнання доходу:
Дт 47423 Требованія за іншими операціями
Кт 70601 Доходи (за відповідним символу ОПУ).
У день надходження грошових коштів:
Дт банківський рахунок клієнта, каса, кореспондентський рахунок кредитної організації
Кт 47423 Вимоги за іншими операціями .
Прострочена понад 30 днів дебіторська заборгованість класифікується в 5-у категорію якості, нараховується резерв на можливі втрати в розмірі 100%. На 31-й день прострочення робиться проводка:
Дт 70606 Витрати
Кт 47425 Резерви на можливі втрати .
Штрафи, пені, неустойки підлягають визнанню у складі доходів у сумах, присуджених судом або визнаних (сплачених) боржником на день присудження (набрання рішенням суду законної сили) або визнання відповідно.
Розглянемо критерії визнання расходов.Расход визнається в бухгалтерському обліку відповідно до конкретного договором, вимог законодавчих та інших нормативних актів, звичаями ділового обороту. Так само як і при визнанні доходів, витрати визнаються, якщо їх сума може бути визначена, відсутня невизначеність відносно витрати, зокрема, щодо робіт і послуг, замовником (одержувачем, споживачем, покупцем) яких є кредитна організація, - з дати прийняття роботи, надання послуги.
Витратою по конкретним операціям поставки (реалізації) активів, виконання робіт, надання послуг є різниця між балансовою вартістю активів та виручкою від реалізації. Він зізнається в бухгалтерському обліку на дату переходу прав на реалізовані активи, незалежно від договірних умов оплати.
Якщо хоча б одне з перерахованих умов не виконано відносно будь-яких фактично сплачених грошових кош...
