збитки .
У випадку, коли оплата за послуги здійснюється завчасно їх потреби, то їх відносять на рахунок 98 Доходи майбутніх періодів raquo ;, а у звітний період списують на рахунок витрат на продаж.
Також в організації використовується рахунок 94 Нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей raquo ;, на якому списуються суми втрат, перевищують норми природного убутку в дорозі, різницю між цінами і тарифами, невідповідність якості або кількості оплачених ТМЦ специфікації тощо до рішення судових органів. Коли судовими органами позови підтверджені, то ці суми відносяться на рахунок 76 Розрахунки за претензіями raquo ;, а якщо вони відхилені, списуються на рахунок 99 Прибутки та збитки .
При отриманні від постачальника матеріальних цінностей, робиться запис по кредиту рахунка 60:
Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 - відображено заборгованість перед постачальником матеріальних цінностей.
Цю проводку відображають, коли право власності на ці цінності перейшло організації.
Якщо приймається виконана робота (надані послуги), заборгованість перед підрядником відбивається так:
Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 - відображено заборгованість перед підрядником по виконаним роботам, наданим послугам.
Якщо постачальник (підрядник) є платником ПДВ, то відбивається і сума податку:
Дебет 19 Кредит 60 - врахований ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику;
Дебет 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ Кредит 19 - ПДВ прийнятий до відрахування.
Ці записи робляться на підставі отриманого від постачальника (підрядника) рахунки-фактури, в якому виділена сума ПДВ.
Погашення заборгованості перед постачальником (підрядником) відображається за дебетом рахунка 60.
При перерахуванні постачальнику товарів грошових коштів робиться проводка:
Дебет 60 Кредит 50 (51, 52, ...) - перераховані гроші постачальнику (підряднику).
Якщо в рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (робіт, послуг) ТОВ «Токурскій рудник» перерахувала постачальнику аванс, то відкривається до рахунку 60 окремий субрахунок Розрахунки за авансами виданими .
Виданий аванс відіб'ється:
Дебет 60 субрахунок Розрахунки за авансами виданими Кредит 50 (51, 52, ...) видано аванс постачальнику (підряднику).
При надходженні матеріальних цінностей (приймання виконаних робіт, наданих послуг), у рахунок яких був перерахований аванс, робиться проводка:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 60 - оприбутковано матеріальні цінності (роботи, послуги), у рахунок оплати яких був перерахований аванс.
Одночасно відбивається ПДВ по оприбуткованих матеріальних цінностей (робіт, послуг):
Дебет 19 Кредит 60 - врахована сума ПДВ на підставі рахунку-фактури постачальника (підрядника);
Дебет 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ Кредит 19 - ПДВ по матеріальних цінностей (робіт, послуг) прийнятий до відрахування.
Потім робиться проводку по заліку авансу:
Дебет 60 Кредит 60 субрахунок Розрахунки за авансами виданими - Зарахований аванс.
Для обліку розрахунків з постачальниками застосовують журнал-ордер форми №6 і «Реєстр операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками» форми №6.
Основними документами з розрахунковим взаєминам з постачальниками є договір і товарно-транспортна накладна, яка служить підставою для оформлення відповідних банківських платіжних документів на перерахування заборгованості: платіжних требо ваний, акредитивів, платіжних доручень, розрахункових чеків.
Товарно-транспортну накладну виписує постачальник на відпускаються (відвантажуються) товарно-матеріальні цінності. У документі за полняют такі реквізити: найменування постачальника і його адресу, номер розрахункового рахунку в банку за його Місцезнахожд нію, станція відправлення і станція призначення вантажу, дата і спосіб відвантаження, мета придбання та ін. У ній вказують найменування, кількість, ціну і суму податку на додану вартість, а також загальну суму, на яку відпущені товарно-матеріальні цінності. У документі обов'язково роблять посилання на договір, згідно з яким відпущені матеріальні цінності, і довіреність для їх відпустки.
Спеціалізована форма рахунки-фактури (ДОДАТОК 2.3.1) виписується підрядником на покупця у двох примірниках. Перший ек примірник представляється поку Пател; він дає право на залік сум ПДВ після оплати виконаних робіт і послуг. Другий примірник рахунки-фактур...
