ння зазначеної суми для подальшого перерахування коштів на рахунок одержувача.
Воно дійсно протягом 10 днів з дня його виписки (день виписки при цьому в розрахунок не береться) і оформляється у трьох примірниках при здійсненні операції в рамках однієї кредитної установи, в інших випадках - у чотирьох примірниках.
Виписка банку (ДОДАТОК 2.2.1) є регістром аналітичного обліку операцій на розрахунковому рахунку. Обов'язковим реквізитом виписки є: № Р/рахунку; дата попередньої виписки і її залишок; суми надійшли або списані з р/рахунку.
2.3 Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками
Облік розрахунків з постачальниками матеріальних цінностей та послуг організовується на рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками та підрядниками». Рахунок по відношенню до балансу - пасивний.
Сальдо кредитове свідчить про суми заборгованості підприємства постачальникам. У деяких випадках сальдо за рахунком 60 може бути і дебетовим, це означає, що сума за матеріальні цінності постачальником оплачена, але на кінець місяця ці матеріальні цінності не надійшли, числяться як товари в дорозі.
Рахунок 60 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками за:
отримані матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання енергії, газу, пари, води, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахунки, документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк;
матеріальні цінності, роботи і послуги, розрахунки за які здійснюються в порядку планових платежів;
матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників не надійшли (так звані невідфактуровані поставки);
надлишки матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;
отримані послуги з перевезень, у тому числі розрахунки по недоборів і перебір тарифу (фрахту), а також за всі види послуги зв'язку.
До рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відкриті субрахунки:
- 1 Розрахунки з постачальниками та підрядниками в рублях raquo ;;
- 2 Аванси видані .
За кредитом рахунка 60-1 Розрахунки з постачальниками та підрядниками враховується заборгованість підприємства за відвантажені товари (роботи, послуги). Рахунок 60-1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» дебетується в разі погашення заборгованості перед постачальником:
шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунку, в цьому випадку робиться наступна бухгалтерська запис: Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 51 «Розрахункові рахунки» на суму погашеної заборгованості;
сплатою готівкових грошових коштів: Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 50 «Каса організації» на суму погашеної заборгованості;
при проведенні взаємозаліку: Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 62-1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» на суму заліку взаємних вимог.
На субрахунку 60-2 Аванси видані враховуються операції, коли підприємство здійснює авансові платежі в рахунок майбутніх поставок товарно цінностей.
У цьому випадку дебетується рахунок 60-2 Аванси видані і кредитуються рахунки 51 «Розрахункові рахунки» і 50 «Каса організації», таким чином, у звітному періоді формується дебіторська заборгованість.
У ТОВ «Токурскій рудник» діє форма розрахунків з постачальниками, заснована на використаннівиписуємо документа (наприклад, накладної). На пред'явлені до оплати рахунки постачальників кредитують рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і дебетують відповідні матеріальні рахунки: 10 «Матеріали», 01 «Основні засоби» або рахунки по обліку відповідних витрат: 44 «Витрати на продаж», 41 «Товари». Заборгованість на рахунку 60 відображають у межах сум акцепту. При виявленні нестач за вступили товарно-матеріальних цінностей, невідповідності цін, обумовлених договором та арифметичних помилок, роблять запис:
Дебет рахунку 76.2 Кредит рахунку 60 - на відповідну суму.
Якщо постачальник виставляє рахунок за авансовими платежами за різного роду послуги, то вони відносяться на рахунок 97 Витрати майбутніх періодів raquo ;. З рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» витрати списують на рахунки витрат на виробництво за періодами, до яких вони відносяться.
У разі відсутності коштів на рахунку платника оплата пені постачальнику за невчасний платіж відноситься на рахунок 99 Прибутки та ...
