», субрахунок 3 «ПДВ» Кт 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «ПДВ».
Записи за субрахунками 90-1" Дохід", 90-2" Собівартість продажів», 90-3 «Податок на додану вартість» виробляються накопичувально протягом звітного року.
Щомісяця зіставленням сукупного дебетового обороту за субрахунками 90-2" Собівартість продажів», 90-3 «Податок на додану вартість» і кредитового обороту по субрахунку 90-1" Дохід" визначається фінансовий результат (прибуток або збиток ) від продажів за звітний місяць.
Ця сумма записується заключним оборотом звітного місяця за дебетом рахунка 90-9 і кредитом рахунку 99 «Прибутки та збитки» (у випадку прибуток) або за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» і кредитом рахунку 90-9 (у разі збитку).
На рахунку 91 «Інші доходи і витрати» відображаються всі інші доходи і витрати.
До рахунку 91 «Інші доходи і витрати» у ЗАТ «Автоматика» відкриті субрахунки:
- 1 «Інші доходи» - для обліку надходження активів, визнаних іншими доходами (за винятком надзвичайних);
- 2 «Інші витрати» - для обліку інших витрат (за винятком надзвичайних);
- 9 «Сальдо інших доходів і витрат» - для виявлення сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць.
Відображення операцій з обліку доходів і витрат на рахунку 91 «Інші доходи і витрати» протягом місяця в ЗАТ «Автоматика» представлено в таблиці 12.
Сальдований результат рахунку 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 91-9 «Сальдо інших доходів і витрат» у вигляді прибутку і збитку щомісяця (заключними оборотами) списується, як і сальдо рахунку 90 «Продажі», на підсумковий накопичувальний рахунок фінансових результатів 99 «Прибутки та збитки», сальдо у вигляді прибутку - на кредит рахунку 99 з дебету рахунку 91, а сальдо у вигляді збитків - на дебет рахунку 99 з кредиту рахунку 91.
Таблиця 12 - Відображення операцій з обліку доходів і витрат у ЗАТ «Автоматика» на рахунку 91 «Інші доходи і витрати
Первинний документСодержаніе операційКорреспондірующіе счетаДебетКредітАкт прийому-передачі основних засобів, акт на списання основних средствСпісана залишкова вартість вибувають з господарського обороту об'єктів основних средств91-201Акт прийому-передачі нематеріальних активів, акт на списання нематеріальних актівовСпісана залишкова вартість вибулого об'єкта нематеріальних актівов91-204Накладная на відпуск матеріалів на сторонуСпісана фактична вартість вибулих матеріалов91-210Договор про поставку, виписка банку, бухгалтерська справкаСпісани штрафи, пені, неустойки за порушення договорів, визнані організаціей91-260, 62, 76, 51Акт інвентаризації розрахунків, наказ руководітеляСпісани суми дебіторської заборгованості в зв'язку із закінченням терміну давності, інших боргів, нереальних для взисканія91-262Расчетно-платіжна ведомостьНачіслена оплата праці працівникам, зайнятим діяльністю відмінною від звичайних видів діяльності організаціі91-270Претензіонние акти, рішення судаОтражени суми штрафів, пені, неустойок за порушення умов договорів, отримані (що підлягають отриманню ) організаціей50,51, 52, 7691-1Справка бухгалтерііДепонірованние суми, не виплачені після закінчення строку позовної давності, звернені в дохід організаціі7691-1 Таким чином, синтетичний рахунок 91 «Інші доходи і витрати» сальдо на звітну дату не має.
Для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в звітному році призначений синтетичний сопоставляющий рахунок 99 «Прибутки та збитки». Основним призначенням рахунки 99 є визначення чистого прибутку (чистого збитку) організації за звітний період (місяць, квартал, півріччя, рік). Записи на ньому ведуться накопичувально протягом року. На перше число нового року залишку за цим рахунком бути не повинно.
Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами 31 грудня в кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибули і збитки». Сума чистого збитку звітного року списується заключними оборотами 31 грудня в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибули і збитки».
Аналітичний облік за рахунком 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» організується таким чином, щоб забезпечити формування інформації за напрямами використання коштів. При цьому в аналітичному обліку кошти нерозподіленого прибутку, використані в якості фінансового забезпечення виробничого розвитку організації і інших аналогічних заходів з придбання (створення) нового майна і ще не використані, можуть розділятися.
Висновок
Аналіз фінансового стану виявив,...
