нтролю.
У таблиці 8 представлена ??перевірка документального оформлення реалізації покупцям. Перевірка показала, що реалізація покупцям супроводжується правильно оформленими документами. Є незначні зауваження до оформлення накладних та рахунків-фактур, які необхідно усунути найближчим часом.
Таблиця 8. Перевірка документального оформлення реалізації
N Найменування покупця Номер накладнойНомер рахунки-фактуриНалічіе довіреності/друку Замечанія1 ТОВ «Капель» 115 15 + Не вказаний адреса покупателя2 ТОВ «Марта» 37 37 + Не вказаний ІПН покупателя3 ЗАТ «УФА- Центр» 104104 + - 4 ТОВ «сантех» 56 56 + Не вказаний ІПН покупця
Основу організації та ефективного функціонування системи внутрішнього податкового контролю складають відповідні контрольні процедури.
При проведенні контролю застосовуються такі контрольні процедури:
група 1 - арифметичні (розрахункові);
група 2 - аналітичні (логічні);
група 3 - інші.
Під контрольними арифметичними процедурами розуміються арифметична перевірка проведених розрахунків методом повторного перерахунку і перевірка отриманих результатів шляхом зіставлення.
У контрольні аналітичні процедури входить перевірка даних первинних документів шляхом їх зіставлення з даними синтетичних та аналітичних регістрів бухгалтерського обліку та звітності.
Іншими контрольними процедурами є контроль за прикладними програмами і комп'ютерними інформаційними системами, в тому числі облік змін комп'ютерних програм і доступу до файлів даних, права доступу при введенні і виведенні інформації з системи (обмеження доступу до бази даних, програмам, електронним копіям податкових регістрів і форм податкової звітності несанкціонованих користувачів).
Отже, оцінка системи бухгалтерського обліку та контролю продажів дозволила зробити наступні основні висновки:
Підставою для відвантаження готової продукції покупцям або відпустки її зі складу служать накази відділу збуту організації.
Для вивезення готової продукції з території організації представникам вантажоодержувача видаються товарні пропуску на вивіз з території підприємства товарно-матеріальних цінностей. Перепустки підписують керівник і головний бухгалтер організації або уповноважені ним особи. Якщо готова продукція відпускається покупцю безпосередньо зі складу постачальника або іншого місця зберігання готової продукції, то одержувач зобов'язаний пред'явити довіреність на право отримання вантажу.
Для контролю за відвантаженням і вивезенням готової продукції в організації застосовується наступна схема руху первинних облікових документів:
на складі готової продукції виписується чотири примірники накладної на відпуск готової продукції, які передаються в бухгалтерію для реєстрації в журналі і підписи головним бухгалтером або іншою уповноваженою особою;
підписані накладні повертаються бухгалтерською службою у відділ збуту: один примірник залишається у матеріально відповідальної особи (комірника) як виправдувальний документ на відпуск готової продукції зі складу; другий - служить підставою для виписки рахунку-фактури; третій і четвертий - передаються одержувачу (покупцю) готової продукції, який зобов'язаний поставити в документах підпис, що засвідчує факт передачі йому продукції;
при вивезенні готової продукції через пропускний пункт (прохідну) один примірник накладної залишається у службі охорони, другий - в одержувача як супровідного документа на вантаж;
служба охорони реєструє накладні на вивозиться готову продукцію в журналі реєстрації вантажів і передає їх в бухгалтерію за описом;
бухгалтерська служба спільно з іншими підрозділами організації (відділ збуту, служба охорони) систематично здійснює звірку даних про відпущених зі складу і фактично вивезених матеріальних цінностях шляхом зіставлення накладних на відпуск готової продукції з журналом їх реєстрації.
Якщо продукція і товари здаються транспортної організації, то експедитор, супроводжуючий вантаж, отримує квитанцію про прийом матеріальних цінностей, повертає накладну і квитанцію в бухгалтерію організації-постачальника для виписки покупцеві розрахунково-платіжних документів та рахунки-фактури.
Первинні облікові документи про надходження готової продукції на склад, її відвантаженні споживачеві аналогічно документам про рух матеріалів приймаються бухгалтером від комірника, контролюються, використовуються для формування регістрів аналітичного та синтетичного обліку готової продукції.
Підсумки тестування органі...
