втомобілі залежно від класу і вантажопідйомності можуть ставитися до третьої, четвертої, п'ятої та шостої амортизаційної групам. Отже, термін їх корисного використання може бути відповідно від трьох років і одного місяця до п'яти років включно, від п'яти років і одного місяця до семи років включно, від семи років і одного місяця до десяти років включно і від десяти років і одного місяця до п'ятнадцяти років включно.
Первісна вартість придбаного в січні 2011 трактора Беларус 82.1 склала 741593,22 руб. ТОВ ??laquo; Авто + встановило СПИ 36 місяців. Щомісячна норма амортизаційних відрахувань складе:
/36 * 100=2,78%
Таким чином, щомісячна сума амортизаційних відрахувань буде дорівнювати:
. 22 * ??2,78%=20599.81 руб.
Трактор введений в експлуатацію в січні 2011 року, тому амортизація нараховується, починаючи з лютого 2011 року. У відповідність з даною ситуацією в організації робляться такі господарські операції.
Таблиця 5
Виписка з журналу господарських операцій ТОВ ??laquo; Авто + за червень 2011 року
ДатаДокументСодержаніе операцііДебетКредітСумма29.02.11Начісленіе амортизації і погашення вартості №6Начіслена амортизація за лютий видатки на виробництво і реалізацію послуг на ЕНВД Амортизація ОС Основний підрозділ Трактор Беларус 82.12002.120599.81
Як згадувалося раніше, ТОВ ??laquo; Авто + використовує автомобілі виключно в діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Тому сума амортизаційних відрахувань по транспортним засобам повністю відноситься на витрати по цьому виду діяльності. У теж час на балансі ТОВ ??laquo; Авто + значаться основні засоби, що беруть участь в обох видах діяльності, і по них неможливо забезпечити роздільний облік. Тому сума амортизаційних відрахувань за даними основних засобів відносяться на витрати по кожному виду діяльності пропорційно сумі виручки, отриманої в результаті цієї діяльності, в загальній сумі виручки від реалізації послуг.
На балансі ТОВ ??laquo; Авто + числиться комп'ютер первісною вартістю 23027,31 руб. Щомісячна сума амортизаційних відрахувань становить 383,79 руб.
У червні 2011 року виручка від реалізації послуг склала:
Всього: 2035227,29 руб.- 100%, у тому числі:
Виручка від надання транспортних
послуг (ЕНВД) - 496244,25 руб.- 24,38%
Виручка від транспортно-екпедіціонной діяльності
(загальний режим оподаткування) - 1538983,04 руб.- 75,62%.
У відповідність з даною ситуацією в організації робляться такі господарські операції.
Таблиця 6
Виписка з журналу господарських операцій ТОВ ??laquo; Авто + за червень 2011 року
ДатаДокументСодержаніе операцііДебетКредітСумма30.06.11Начісленіе амортизації і погашення вартості №6Начіслена амортизація за червень 24,38% витрати на виробництво і реалізацію послуг на ЕНВД Амортизація ОС Основний підрозділ комьютер CPU Pentium IV 1,8 G2002.193,5730.06.11Начісленіе амортизації і погашення вартості №6Начіслена амортизація за червень 75,62% Амортизація ОС комьютер CPU Pentium IV 1,8 G4402.1290,22
3.4 Облік вибуття основних засобів
Облік вибуття основних засобів у ТОВ ??laquo; Авто + ведеться відповідно до ПБУ 6/01, Методичними вказівками з бухгалтерського обліку основних засобів, НК РФ.
Розглянемо на прикладах варіанти вибуття основних засобів у ТОВ ??laquo; Авто + .
Продаж автотранспортного засобу.
Продаж автотранспортних засобів оформляється, як правило, договором купівлі-продажу. Транспортні засоби в ТОВ ??laquo; Авто + raquo ;, враховуються за вартістю, яка включає ПДВ, сплачений при їх купівлі, оскільки купувалися для здійснення операцій, оподатковуваних ЕНВД. Тому податкова база по ПДВ визначається як різниця між продажною вартістю вибуває автомобіля (з урахуванням ПДВ і акцизів) і його залишковою вартістю (п. 3 ст. 154 НК РФ).
У вересні 2011года ТОВ ??laquo; Авто + продало автомобіль ГАЗ 3307, первісна вартість якого становить 150 000 руб. На момент продажу залишкова вартість становила 60323,04 руб. Продажна вартість автомобіля за договором дорівнює 110 000 руб.
Розрахунок суми ПДВ
Податкова база:
000 - 60323,04=49676,96 руб.
ПДВ: 49 676,96 * 18/118=7577,84 руб.
У відповідність з даною ситуацією в організації робляться такі господ...
