gn="justify"> Суми ПДВ, нараховані в ТОВ ??laquo; Теплострой raquo ;, покриваються за рахунок різних джерел:
) приймаються до відрахування в порядку, передбаченому ст.171-172 Податкового кодексу РФ;
) відносяться на витрати виробництва та обігу;
) відносяться назбільшення вартості;
) покриваються за рахунок власних коштів підприємства.
Для визначення суми податку до сплати в бюджет важливо не тільки правильно сформувати податкову базу, на також правильно визначити суми податкових відрахувань. Податкові відрахування, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг), є найпоширенішими на ТОВ ??laquo; Теплострой raquo ;. Так, в 2012р. податкові відрахування виникали тільки за цим пунктом.
Податкові відрахування в ТОВ ??laquo; Теплострой були здійснені у зв'язку з наступними операціями:
придбанням товарів на суму 2701203 крб.,
придбанням основних засобів на суму 83 432 руб.,
прийняттю до обліку витрат з проживання працівника, який перебуває у відрядженні на суму 4 899 руб.,
прийняттю робіт, виконаних транспортною організацією на суму 38203 руб.
При прийнятті сум податку до відрахування в 2012р. бухгалтерія ТОВ ??laquo; Теплострой дотримувалася наступні умови:
) придбання товарів (робіт, послуг) для використання при здійсненні витрат на продаж;
) наявність рахунків-фактур, оформлених у встановленому порядку;
) прийняття придбаних товарів (робіт, послуг) на облік.
Слід зазначити, що прийняття ПДВ до відрахування можливо тільки при фактичній наявності рахунків-фактур. Від усіх постачальників, за операціями з якими були здійснені податкові відрахування, отримані рахунки-фактури.
Для розрахунку податкової бази з транспортного податку місяць реєстрації, а також зняття з реєстрації транспортного засобу приймається за повний місяць. ТОВ ??laquo; Теплострой щоквартально, до 6 числа місяця, наступного за звітним періодом, проводить розрахунок податкової бази та суми податку по кожному виду транспортного засобу.
Розглянемо процедуру визначення суми транспортного податку в ТОВ ??laquo; Теплострой більш докладно.
ООО Теплострой володіє автомобілем БЕЛАЗ потужністю двигуна 315 л. с., автомобіль придбаний в квітні 2012р. Ставка транспортного податку в ХМАО на 2012р. для вантажних автомобілів з потужністю двигуна понад 250 л. с. становить 85 руб. з кожної кінської сили. Сума транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету за 2011 р, складе:
* 85/12 * 8=17850 руб.
ООО Теплострой продало в квітні 2012 р легковий автомобіль ВАЗ з потужністю двигуна 100 л. с. Ставка податку за цьому транспортному засобу становить 15 руб. за л. с. Тоді сума транспортного податку за 2012 р складе:
* 15/12 * 4=500 руб.
У липні 2012 р ТОВ ??laquo; Теплострой придбало легковий автомобіль ГАЗ - 21093 з потужністю двигуна 150 л. с. Ставка податку для юридичних осіб по цьому транспортному засобу встановлена ??в ХМАО в розмірі 35 руб. за л. с. Розрахуємо транспортний податок з цього автомобіля за 2012:
* 35/12 * 5=2187,5
ООО Теплострой виконує обов'язки податкового агента щодо утримання 13% ПДФО із заробітної плати працівників. Також ТОВ ??laquo; Теплострой щомісяця проводиться нарахування страхових соціальних відрахувань у позабюджетні фонди (Пенсійний, соціального страхування та медичний).
Загальний тариф страхових внесків в 2012-2013 рр. з позабюджетних фондів становить 30% (п.1 ст.58.2 Федерального закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ), у тому числі:
в ПФР - 22%;
до ФСС - 2,9%;
в ФФОМС - 5,1%.
Приклад розрахунку страхових соціальних відрахувань на працівників ТОВ ??laquo; Теплострой наводиться в таблиці 6.
Таблиця 6 - Витрати на оплату праці працівників відділу бухгалтерського обліку ТОВ ??laquo; Теплострой raquo ;, 2012р.
Найменування структурних подразделенійКол штатних едініцДолжностной оклад, руб. Заробітна плата з урахуванням Північного коефіцієнта 2,2, руб. У рік, руб. Начальник отдела115 00033 000396 000Ведущій бухгалтер110 00022 000264 000Бухгалтер 1 категоріі19 00019 800237 600Бухгалтер 2 категоріі17 00015 400184 800Ітого ФЗП на рік: 1082 400Страховие соціальні відрахування, у тому числі: Пенсійний фонд Російської Федерації - 22%;...
