238 128Фонд соціального страхування Російської Федерації - 2,9%; 31 389,6Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 5,1% 55 202,4Ітого соціальні відрахування, 30% 324 720Ітого ФОТ1 407120
Витрати за нарахованими податку, внескам, платежів відносяться на собівартість відповідного виду діяльності.
7. Оцінка податкової політики ТОВ ??laquo; Теплострой
Сутністю податкової політики підприємства є розробка системи методів і прийомів ведення та організації відносин з контрагентами, оптимизирующими величину податків при дотриманні податкового законодавства. Основною метою податкової політики підприємства є оптимізація всіх витрат, пов'язаних зі сплатою податків.
На жаль, у ТОВ ??laquo; Теплострой практично не використовуються можливості оптимізації оподаткування підприємства та зниження податкового навантаження.
Так, на підприємстві не використовується заявний порядок відшкодування ПДВ.
Сенс знову введеного заявительного порядку відшкодування ПДВ зводиться до того, що залік (повернення) податку здійснюється до завершення камеральної податкової перевірки декларації. Алгоритм нового порядку сформульований в ст.176.1 Заявний порядок відшкодування податку НК РФ.
До введення поправок механізм реалізації права платника податку на залік (повернення) ПДВ був далекий від досконалості: організаціям доводилося довгий час чекати закінчення перевірок, представляти документи в обгрунтування права на відрахування і часто оскаржувати в суді бездіяльність податківців з повернення податку. Тим часом, тривалі терміни відшкодування податку в умовах економічної кризи можуть стати причиною банкрутства компаній.
Використання механізму заявительного порядку відшкодування ПДВ суттєво прискорить повернення податку, що вигідно для підприємства.
Також в ТОВ ??laquo; Теплострой недостатньо використовуються відрахування по ПДВ. Зокрема, не застосовується відрахування ПДВ при відсутності реалізації, а також виникають проблеми з вирахуванням ПДВ в відсутність роздільного обліку.
Для оптимізації податку на прибуток в ТОВ ??laquo; Теплострой і його зниження можна запропонувати наступні рекомендації:
мінімізація податку за рахунок створення резерву по сумнівних боргах;
використання лізингу замість покупки основних засобів;
облік втрат від недостачі або псування при зберіганні і транспортуванні матеріальних цінностей.
Слід зазначити, що на підприємстві практично не використовуються методи оптимізації податкових платежів по транспортному податку. Тим часом, можна істотно знизити податкове навантаження підприємства, використовуючи законні методи оптимізації транспортного податку. Зокрема, ТОВ ??laquo; Теплострой слід реєструвати транспортні засоби на початку місяця, а знімати з обліку - в кінці місяця. Наприклад, ТОВ ??laquo; Теплострой купило автомобіль ВАЗ - 2107. Дата придбання - 27 серпня 2012 Машину краще зареєструвати в перших числах вересня, а не в період з 28 по 31 серпня. У цьому випадку підприємство почне платити транспортний податок з вересня. Якщо ж зареєструвати транспорт в кінці серпня, то доведеться починати платити податок в цьому місяці, в чому немає ніякого сенсу, тому що по суті автомобіль у серпні використовуватися не буде.
Якщо ТОВ ??laquo; Теплострой прийняло рішення про зняття автомобіля ВАЗ з обліку в квітні 2012 р, то краще це зробити в кінці місяця. У даному випадку можна користуватися машиною протягом усього місяця. Якщо ж зняти машину з обліку на початку квітня, то податок за квітень все одно доведеться заплатити.
Використання зазначених рекомендацій дозволить знизити податкове навантаження підприємства і зменшити частку податку на прибуток у складі інших податкових платежів.
Як бачимо, податкова політика ТОВ ??laquo; Теплострой недостатньо ефективна, підприємство має резерви для зниження своїх податкових зобов'язань. Але робити це потрібно в рамках можливостей, наданих НК lt;consultantplus://offline/ref=4918EA758A1269DEB4338997AADC1F01E94E81130DCBCF6E49B24350C703061C042610A4C4C88877OCX9Ogt; РФ. Оптимізація податків за рамками правового поля неминуче призводить до ризиків визнання податкової вигоди необгрунтованою з усіма витікаючими звідси наслідками: стягнення недоїмки, пені та штрафних санкцій.
Висновок
Проходження виробничої практики в ТОВ ??laquo; Теплострой дозволило досягти поставлених цілей і закріпити теоретичні знання, отримані в процесі навчання, а також отримати практичні навички роботи фахівця з розрахунку податків і зборів, пі...
