х через офіційні канали зв'язку (електронна пошта, факс та програмне забезпечення VIDO).
. Ринковий курс обміну валют, визначений відповідно до пункту 1 цього наказу та постанови, застосовувати в робочий день, наступний за днем ??проведення торгів на сесії.
У неробочі дні діють курси, визначені в робочий день, що передує неробочому дню.
. Фінансовим організаціям (за винятком юридичних осіб, виключним видом діяльності яких є організація обмінних операцій з іноземною валютою), акціонерному товариству Банк Розвитку Казахстану raquo ;, акціонерним інвестиційним фондам, спеціальним фінансовим компаніям, ісламським спеціальним фінансовим компаніям, а також Національному Банку Республіки Казахстан та юридичним особам, п'ятдесят і більше відсотків акцій або контрольний пакет акцій яких належать Національному Банку Республіки Казахстан, з метою формування фінансової звітності здійснювати перерахунок активів і зобов'язань, що підлягають перерахунку відповідно до МСФЗ, в кінці дня, в якому проводилися торги на біржі, з використанням ринкового курсу обміну валют, визначеного законодавством [5].
Решті організаціям з метою формування фінансової звітності здійснювати перерахунок активів і зобов'язань, що підлягають перерахунку відповідно до МСФЗ та вимог законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність, на звітну дату з використанням як курсу закриття ринкового курсу обміну валют, визначеного на дату останнього дня звітного періоду, в якому проводилися торги.
Суб'єкт повинен враховувати рух грошових коштів, що виникає в результаті операцій в іноземній валюті, у функціональній валюті суб'єкта шляхом застосування до суми в іноземній валюті обмінного курсу між функціональною валютою та іноземною валютою на дату даного руху грошових коштів. Крім того, суб'єкт повинен переводити рух грошових коштів зарубіжної дочірньої організації за обмінними курсами між функціональною валютою та іноземною валютою на дати потоків грошових коштів.
Функціональна валюта - валюта, використовувана в основний економічному середовищі, в якій підприємство здійснює свою підприємницьку діяльність.
Основна економічна середа, в якій підприємство здійснює свою діяльність, - економічна середа, в якій воно заробляє і використовує основну частину своїх грошових коштів.
Згідно МСФЗ нереалізовані прибутки та збитки, що виникають в результаті зміни обмінних курсів валют, не є рухом грошових коштів. Для визначення грошових коштів та еквівалентів грошових коштів на початок і на кінець періоду у звіті про рух грошових коштів слід відображати вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та еквіваленти грошових коштів, наявні або підлягають до сплати в іноземній валюті. Тому суб'єкт повинен перераховувати грошові кошти та еквіваленти грошових коштів, наявні на кінець періоду, по валютних курсах на кінець періоду. Суб'єкт повинен показувати отриману нереалізовану прибуток або збиток окремо від грошових потоків від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Таким чином, з'являються поняття реалізована і нереалізований прибуток і збиток від курсової різниці .
Курсові різниці виникають в період між датою здійснення операції і датою розрахунку по цій операції або звітною датою. У бухгалтерському обліку курсові різниці повинні мати відображення, як по проведених операціях, так і невироблених операціями (розраховані на кінець звітного року) [6].
Досконалі операції в іноземній валюті - це операції, що здійснюються в іноземній валюті, якщо організація:
- купує або продає активи, вартість яких виражена в іноземній валюті;
- отримує або надає позики, за якими суми до оплати або отриманню встановлені в іноземній валюті;
іншим чином купує або реалізує активи, приймає на себе або погашає зобов'язання, виражені в іноземній валюті.
Записи в бухгалтерському обліку за операціями, виробленим в іноземній валюті, повинні відображатися на рахунках бухгалтерського обліку в тенге, із застосуванням ринкового курсу обміну валюти на дату здійснення операції. Дати здійснення залежить від виду окремих операцій.
Таблиця 1 Дати здійснення операцій у зовнішньоекономічній діяльності
Вид операцііДата операцііОперація в іноземній валютеДата здійснення операцій в іноземній валютеБанковскіе операції за валютними счетамДата зарахування грошей на валютний рахунок організації в банку або їх спісаніяКассовие операції з іноземною валютойДата оприбуткування або видачі готівкової іноземної валюти з каси організацііРеалізація товарів, робіт , послуг, інших активів за іноземну валюту: - при експорті - при р...
