Реферат Оптимізація податкових платежів

Досягнення цілі податкового планування можливо, з одного боку, на основі оптимізації рівня і структури податкового тягаря, складу і структури системи податків і оподаткування на поточний бюджетний рік і перспективу, підтримки високого рівня збирання податків та ефективності податкового контролю, а з іншого сторони, з урахуванням закону зростаючих фінансових потреб держави. При цьому важливо враховувати і структуру джерел податкових надходжень. Так, в даний час в Росії основні бюджетні надходження забезпечуються за рахунок податків з організацій, а в їх складі за рахунок непрямих податків, тоді як у більшості розвинених країн навпаки - за рахунок податків з фізичних осіб та прямих податкових платежів. Об'єктивний граничний рівень податкових вилучень (для кожної країни він індивідуальний) обмежує можливості держави у збільшенні своїх доходів на основі збільшення податкового тягаря. У цьому зв'язку, найважливішою проблемою наукового податкового планування є пошук компромісних рішень, що враховують обидві протидіючі закономірності в конкретних практичних діях державних органів законодавчої та виконавчої влади.

Практичне завдання:

Оформіть в таблиці розрахунок формування фінансового результату (чистого доходу) при спрощеній системі оподаткування і визначте суму чистого доходу конкретної організації за звітний (податковий період). p> Рішення:

Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку.

Організації, застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації 174.1 НК РФ (346.11п.2).

У Відповідно до ст. 346.14 Податкового кодексу РФ, об'єктом оподаткування з ССО визнаються: доходи; доходи, зменшені на величину витрат. p> У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків (Стаття 346.20 НК РФ) У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків. Законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків.

У Відповідно до ст. 346.13 п. 4 НК РФ, якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, перевищили 20 млн. рублів, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено вказане перевищення.

Податковим періодом з цього податку визнається календарний рік (Стаття 346. 19 НК РФ). Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. p> Вибір оподаткування здійснюється платником податку самостійно (ст.346.14 п. 2). p> 2. Етапи формування чистого доходу при спрощеній системі оподаткування:

- визначити обсяг продажів (валову виручку);

- собівартість реалізації (або віднімаються витрати);

- сукупний оподатковуваний дохід;

- чистий дохід.

Для прикладу візьмемо ТОВ В«ЛотосВ», яке займається випуском вологих серветок та інших засобів гігієни. Середня ціна 1 вироби дорівнює 80 руб., Підприємство реалізує в середньому 150000 одиниць продукції на рік. Розрахунок чис-того прибутку даного підприємства оформимо в таблиці. br/>

Таблиця Розрахунок формування фінансового результату при ССО

№

п/п

Показники

Алгоритм розрахунку

Показники ТОВ В«ЛотосВ», руб. /Td>

Разом

1 кв.

2 кв.

3кв.

4кВ.

1.

Ціна 1 од. вироби

80

80

80

80

80

2.

Кількість виробів, од.

33000

39500

41000

36500

150000

3.

Обсяг продажів (валова виручка)

стор.1 *

стор.2