ідкриваються субрахунки «Транзитний валютний рахунок» і «Поточний валютний рахунок». Вони відкриваються банком кожному клієнту одночасно і ведуться паралельно. Надходження валютних коштів на користь організації позначаються у неї в обліку за дебетом названих рахунків, списання сум іноземної валюти - за кредитом рахунків. Підставою для відповідних записів у бухгалтерському обліку є виписки банку і додані до них грошово-розрахункові документи. [22]
Окремий рахунок - спеціальний транзитний валютний рахунок відкривається організаціям, що здійснюють купівлю іноземної валюти за рублі на внутрішньому валютному ринку РФ через уповноважені банки. Цей рахунок призначений тільки для зарахування купленої іноземної валюти та її перекладу відповідно з тією метою, яка була вказана в дорученні банку на покупку валюти. Ніякі інші операції за цим рахунком не проводяться.
Всі операції по валютних рахунках, здійснювані організаціями, повинні відповідати чинному валютному законодавству і режиму відповідного рахунку.
Бухгалтерський облік наявності та руху валютних коштів на рахунках організації ведеться у двох оцінках - в іноземній валюті і в рублях. Перерахунок сум іноземної валюти в рублі проводиться по курсу ЦБ РФ на дату здійснення операції, т. Е. На дату зарахування та списання коштів в іноземній валюті. Крім того, на кожну звітну дату або при кожній зміні курсу ЦБ РФ проводиться перерахунок на рублі залишку коштів в іноземній валюті за курсом Банку Росії, що діє на дату перерахунку.
Для обліку операцій на валютному рахунку підприємства передбачено активний валютний рахунок 52 «Валютний рахунок». На рахунку 52 відкриваються валютні рахунки: 52/1 - «Валютні рахунки всередині країни», 52/2 - «Валютні рахунки за кордоном». [23]
Записи операцій на валютних рахунках ведуться у валюті платежу (долари США, німецькі марки і т. д.) і її рублевому еквіваленті за курсом ЦБ РФ, встановленого на дату надходження (списання) коштів на валютні рахунки з валютних рахунків.
За дебетом рахунка 52 фіксуються надходження валютних платежів з кредиту рахунків: 50, 41, 62, 75, 76, 90 та ін. залежно від виду надходження, а за кредитом - списання валютних коштів в дебет рахунків:50, 60, 75, 76, 90 та ін. залежно від виду платежу.
Виписки банку з валютного рахунку відображають всі операції в іноземній валюті, а бухгалтерія повинна перекладати шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом ЦБ РФ, що діє на дату виписки розрахунково-грошових документів. Всі виписки банку обробляються і розносяться в інвалютних рублях в регістрах бухгалтерського обліку (в рублях і валюті). Щокварталу уповноважені банки нараховують і виплачують підприємству відсотки за поточними валютними рахунками, які в бухгалтерії відображаються так: Дебет 52 «Валютні рахунки» Кредит 99 «Прибутки та збитки». За транзитним валютних рахунках відсотки не нараховуються.
Аналітичний облік за рахунком 52 ведеться за кожному рахунку, відкритого в банку і по субрахунках. Для цих операцій можна використовувати картки аналітичного обліку в рублях і іноземній валюті з одночасною переоцінкою залишку коштів. Також облік коштів по рахунку 52 можна вести в журнально-ордерній або меморіально-ордерною формою.
Рахунок 55 Спеціальні рахунки в банках призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Російської Федерації і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках можуть бути відкриті субрахунки: 55-1 Акредитиви raquo ;; 55-2 Чекові книжки raquo ;; 55-3 Депозитні рахунки та ін.
На субрахунку 55-1 Акредитиви враховується рух коштів, що знаходяться в акредитивах. Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55 Спеціальні рахунки в банках і кредиту рахунків 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки raquo ;, 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках та інших аналогічних рахунків. [12]
Прийняті на облік за рахунком 55 Спеціальні рахунки в банках кошти в акредитивах списуються в міру використання їх (згідно з виписками кредитної організації), як правило, в дебет рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;. Невикористані кошти в акредитивах після відновлення кредитної організацією на той рахунок, з якого вони були перераховані, відображаються за кредитом рахунка 55 Спеціальні рахунки в банках в кореспонденції з рахунком 51 Розраху...
