нкові рахунки або 52 Валютні рахунки raquo ;. Аналітичний облік по субрахунку 55-1 Акредитиви ведеться по кожному виставленому організацією акредитиву.
На субрахунку 55-2 Чекові книжки враховується рух коштів, що у чекових книжках. Депонування коштів при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка 55 Спеціальні рахунки в банках і кредиту рахунків 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки raquo ;, 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках та інших аналогічних рахунків. Суми за отриманими в кредитній організації чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією чеків, тобто в сумах погашення кредитної організацією пред'явлених їй чеків (згідно з виписками кредитної організації), з кредиту рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках в дебет рахунків обліку розрахунків 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами та ін. Суми за чеками, виданими, але не сплаченим кредитною організацією (не пред'явлені до оплати), залишаються на рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;; сальдо по субрахунку 55-2 Чекові книжки повинно відповідати сальдо по виписці кредитної організації. Суми за повернутих в кредитну організацію чекам (залишилися невикористаними) відображаються за кредитом рахунка 55 Спеціальні рахунки в банках в кореспонденції з рахунком 51 Розрахункові рахунки або 52 Валютні рахунки raquo ;. Аналітичний облік по субрахунку 55-2 Чекові книжки ведеться за кожною отриманою чековою книжкою.
На субрахунку 55-3 Депозитні рахунки враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади. Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом рахунка 55 Спеціальні рахунки в банках в кореспонденції з рахунком 51 Розрахункові рахунки або 52 Валютні рахунки raquo ;. При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи. Аналітичний облік по субрахунку 55-3 Депозитні рахунки ведеться за кожним вкладом.
Рахунок 57 Переклади в шляху призначений для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валютах в дорозі, тобто грошових сум (переважно виручка від продажу товарів організацій, що здійснюють торговельну діяльність), внесених в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням [24].
Підставою для прийняття на облік за рахунком 57 Переклади в шляху сум (наприклад, при здачі виручки від продажу) є квитанції кредитної організації, ощадної каси, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам і т.п. Рух грошових коштів (переказів) в іноземних валютах обліковується на рахунку 57 Переклади в шляху відокремлено.
. 3 Методика аудиту грошових коштів
грошовий облік аудит касовий
Метою аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу «Грошові кошти» і відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках у банку чинним в Російській Федерації нормативним документам [25].
При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів аудитор зіставляє залишки по грошовим рахунками у Головній книзі з балансовими даними, а потім з регістрами бухгалтерського обліку. До укладення договору на аудиторську перевірку здійснюється попереднє планування аудиту, яке на практиці часто називають попередньою експертизою стану справ клієнта [26].
На стадії попереднього планування необхідно з'ясувати наступні важливі питання, в результаті чого, можна буде визначити, скільки аудиторів і на який період потрібно для проведення перевірки касових операцій організації:
cколько кас в організації;
чи має організація структурні підрозділи і, як здійснюються розрахунки з підрозділами в частині видачі заробітної плати, здавання готівки тощо.;
ведеться одна або декілька касових книг у організації і підрозділів;
які операції проводяться через касу (розрахунки з підзвітними особами, розрахунки з персоналом з оплати праці, розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з постачальниками та підрядниками і т.п.);
скільки розрахункових рахунків у організації;
чи здійснюються розрахунки з використанням іноземних валют і скільки валютних рахунків у організації.
Після проведення попередньої експертизи аудиторська організація визначає обсяг операцій, здійснюваних по касі організації, а потім метод перевірки: суцільний чи вибірковий....
