тод обліку матеріалів, який полягає в тому, що в бухгалтерії організації не ведеться кількісний і сумовий облік руху (приходу і витрати) матеріалів у розрізі їх номенклатури і не складаються оборотні відомості по номенклатурі матеріалів. Облік руху матеріалів ведеться в розрізі груп, субрахунків і балансових рахунків матеріалів бухгалтерською службою тільки в грошовому вираженні, обумовленому виходячи, як правило, з облікових цін. Окремо враховуються рух (освіта та розподіл) і залишки ТЗВ. Матеріально відповідальні особи складів (підрозділів) на підставі первинних документів ведуть кількісний облік матеріалів у картках або книгах складського обліку, а у випадках, передбачених п. 264 Методичних вказівок, затв. Наказом Мінфіну РФ від 28.12.2001 р №119 н, також і сумовий облік. Зазначеним п. 264 Методичних вказівок, затв. Наказом Мінфіну РФ від 28.12.2001 р №119 н передбачено, що якщо в бухгалтерській службі облік матеріалів ведеться за сальдовому методу, картки заповнюються за формою оборотної відомості, із зазначенням по кожній операції по приходу і витраті ціни, кількості та суми, залишки виводяться відповідно за кількістю і сумою. Співробітник, провідний бухгалтерський облік матеріалів з даного складу (підрозділу), приймає первинні облікові документи від матеріально відповідальних осіб, перевіряє їх, звіряє з документами кожний запис у картках (книгах) складського обліку і підтверджує це своїм підписом безпосередньо на картках (книгах). Одночасно перевіряє правильність виведення залишків. Кількісні залишки матеріалів на перше число кожного місяця на підставі вивірених карток (книг) складського обліку по кожному номенклатурному номеру переносяться в сальдову відомість (або сальдову книгу) співробітником бухгалтерської служби або завідувачем складом. По окремих складів (комор, підрозділам) як сальдової відомості може використовуватися відомість залишків матеріалів, що представляються цими складами (коморами, підрозділами) разом з первинними обліковими документами. Залишки матеріалів, записаних у сальдової відомості, таксує по кожному номенклатурному номеру. Суми залишків записуються в наступній графі сальдової відомості. Потім виводяться сумові підсумки залишків за групами матеріалів, субрахунками, синтетичними рахунками і загальний підсумок по складу (підрозділу) в цілому. Сальдова відомість складається за тією ж формою, що і оборотна відомість, за винятком оборотів (приходу і витрати), і зберігається в бухгалтерській службі.
Виходячи з цього, в сальдової відомості зазначаються:
номенклатурний номер матеріалу (у разі його наявності);
найменування матеріалу із зазначенням відмітних ознак (сорт, артикул, розмір, марка тощо.);
одиниця виміру;
ціна;
залишок на початок місяця - кількість і сума;
залишок на кінець місяця - кількість і сума.
Доцільно вести сальдову відомість (книгу) по многографной формі, на 6 місяців або на рік. У сальдової відомості для запису залишків на початок кожного місяця (на 1 січня, 1 лютого і т.д.) відводиться дві графи; в першій графі записується кількість, у другій графі - сума. На підставі зазначених сальдових відомостей складається зведена сальдова відомість, в яку переносяться підсумки сальдових відомостей складів і підрозділів (місць зберігання) за групами матеріалів, за субрахунками, синтетичними рахунками і за відповідними складах, підрозділам (місць зберігання) в цілому. Сальдові відомості та зведені сальдові відомості щомісяця звіряються з даними синтетичного обліку матеріалів. В організації можуть застосовуватися обидва методи аналітичного обліку матеріалів, коли за одними складах і підрозділам застосовується оборотний метод, а за іншими - сальдовий.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію запасів, в ході якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.
Порядок (кількість інвентаризацій в звітному році, дати їх проведення, перелік запасів, що перевіряються при кожній з них, і т.д.) проведення інвентаризації визначається керівником організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації обов'язково.
З метою організації поточного контролю за збереженням запасів, оперативного виявлення можливих розбіжностей між даними бухгалтерського обліку та їх фактичною наявністю за окремими найменуваннями та (або) групам у місцях зберігання та експлуатації в організаціях проводяться перевірки.
Порядок проведення перевірок, у тому числі визначення конкретних найменувань, видів, груп запасів, що підлягають перевірці, терміни проведення перевірки і т.п., встановлюється керівником організації, а також керівниками підрозділів орган...
