до них документи. Іноді на документах можуть відсутні номер, дата та інші реквізити, що дозволяє їх повторне використання. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні протягом звітного року мати роздільне нумерацію, виписуватися в бухгалтерії підприємства у момент скоєння операції, і реєструватися в спеціальному журналі. При виявленні пропуску в нумерації зазначених ордерів слід старанно перевірити, не викликано це знищенням документів або іншими зловживаннями.
При перевірці дотримання касової дисципліни уточнюють: не перевищували чи залишки готівки в касі встановленого банком ліміту, і чи використовувалася касова виручка на поточні потреби в межах встановлених норм; використовувалися чи отримані зі Світового банку готівка за цільовим призначенням; своєчасність і повноту повернення в банк невикористаних коштів, отриманих на виплату заробітної плати, премій, допомог, пенсій, послуг, товарно-матеріальних цінностей та інших надходжень. При перевірці дотримання встановленого ліміту залишку грошей до касі зіставляють їх фактичні залишки деякі дати й загалом протягом місяця з лімітом залишку. Фактичні залишки визначаються з урахуванням готівки у дні виплати заробітної плати, премій, посібників, пенсій, стипендій та інших. Оперативний контроль над залишками грошей до касі ведеться виходячи з касових звітів.
Використання готівки перевіряється шляхом зіставлення даних про отримані банку засобах зі своїми витрачанням відповідно до цільового призначення.
Своєчасність й повноти внесення в банк невикористаних коштів перевіряють шляхом зіставлення дати і суми зарахування грошей на відповідний рахунок за даними виписок банки з датою закінчення виплати премій, посібників, пенсій та ін., яка вказана у дозвільної написи на платіжних відомостях, депонованої зарплати та інших раніше невиплачених сум, а також з датою і сумою оприбуткування грошей у касу по іншим надходженням. При цьому старанно аналізуються повнота і своєчасність оприбуткування до каси коштів, отриманих з банку шляхом зустрічної і взаємної звірки даних банківських виписок з рахунку підприємства, корінців чекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів у касовій книзі. При цьому слід мати на увазі, що чекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористані чеки повинні зберігатися у головного бухгалтера. Зіпсовані чеки з написом «Анульовано» повинні зберігатися підклеєними до корінцях чеків.
Під час перевірки чеків слід переконатися у наявності всіх виписок банку з рахунку підприємства. Якщо кінцевий залишок засобів у попередньої виписці відповідає початковому залишку в наступної, то це свідчить про наявність всіх виписок у цій рахунку. Відсутні виписки необхідно зажадати у банку. Достовірність виписок визначається з їхньої зовнішнім ознаками (наявність необхідних реквізитів, підписів, штампів банку та інших.) І шляхом зустрічної перевірки у банку. Вироблені виправлення в виписках посвідчуються підписом головного бухгалтера і гербовою печаткою банку. В обов'язковому порядку зустрічної перевірці піддаються виписки, мають підчистки і виправлення, непідтверджені банком.
Для полегшення праці та забезпечення повноти перевірки оприбуткування в касу отриманих у банку грошей доцільно складати відомість, в якій записуються дані всіх чеків по зростаючим номерам, включаючи зіпсовані і анульовані чеки. Проти номери такого чека в відомості робиться відмітка «Анульовано». Це дозволяє виявити факти неоприбуткування в касу отриманих готівки.
При виявленні випадків неоприбуткування грошей, виправлень, підчисток, розбіжностей в номерах чи розриву між датою отримання по виписці банку і оприбуткування їх в касу слід встановити їх причини. Для цього беруться письмових свідчень касира і головного бухгалтера підприємства, проводиться зустрічна перевірка в банке.
Одночасно перевіряється повнота відображення по касі внесених банк готівки та його зарахування на рахунки підприємства. Надалі перевіряють повноту оприбуткування грошей, отриманих за реалізовану продукцію, роботи, послуги, товарно-матеріальні цінності та ін., Використовуючи при цьому звіти про їх рух, а також записи за рахунками їх обліку та реалізації. Причому дебетові записи за рахунками реалізації повинні звірятися з кредитовими записами за рахунками обліку цінностей, які кредитові записи з дебетовими записами за рахунком каси. При наявності заборгованості працівників чи інших за куплені цінності необхідно перевірити реальність виникнення заборгованості.
При цьому слід зазначити, що цінності, реалізовані підприємством за розрахунок готівкою повинні відпускатися лише за на товарної накладної (ТН - 2) штампу «Оплачено», тобто після внесення грошей до касу із видачею на руки квитанції прибуткового касового ордера. Забороняється матеріально відповідальних осіб отримувати готівка за ...
