ова книга, відомості, журнали-ордери, облікові регістри по рахунках 50,51,76,71Порядок ведення касових операцій в іноземній валютеОсмотр, перегляд і порівняння документовКассовие документи, касова книга, відомості, журнали-ордери, облікові регістри по рахунках 50,52,55,57,71
Таблиця 2.2
Приклад загального плану аудиторської перевірки обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами
№ п/пПланіруеми види работПеріод проведеніяІсполнітель1Інвентарізація каси і обстеження умов зберігання грошових средствС 22.11.13 по 27.11.13Восколовіч Е.М. Южакова Т.І.2Проверка правильності документального оформлення операційС 27.11.13 по 06.12.13Восколовіч Е.М. Южакова Т.І.3Проверка повноти, своєчасності оприбуткування та правильності списання у витрату коштів, перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського учетаС 06.12.13 по 08.12.13Восколовіч Е.М. Южакова Т.І.4Проверка дотримання касової та фінансової дісціпліниС 08.12.13 по 10.12.13Восколовіч Е.М. Южакова Т.І.5Проверка авансових звітів за формальними ознаками по суті відображених операцій. Своєчасність здачі авансових отчетовС 10.12.13 по 13.12.13Восколовіч Е.М. Южакова Т.І.
Перевірка правильності ведення касових операцій аудиторською фірмою проводиться суцільним чином. Починаючи з дня закінчення попередньої ревізії (аудиторської перевірки), касові документи піддаються суцільний перевірці. При цьому використовуються всі документи і регістри бухгалтерського обліку: звіти касира з прикладеними прибутковими та видатковими касовими ордерами; журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; касова книга; корінці чеків використаних чекових книжок; виписки банку з рахунку підприємства з доданими до них документами; журнали-ордери по кредиту рахунків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Спеціальні рахунки в банках», «Грошові документи», «Переклади в шляху», «Короткострокові кредити банків», «Довгострокові кредити банків», «Кредити банків для працівників »; відомості до відповідним журналам-ордерам, які проводяться по дебету рахунків, а також машинограми при механізованій обробці облікової документації.
Згідно порядку ведення касових операцій в ході здійснення контролю коштів у першу чергу слід виявити фактичну наявність грошей і цінних паперів в касі підприємства шляхом інвентаризації. Проводиться ревізія каси з повним полістний перерахунком грошей та інших цінностей, що у касі, за результатами якої складається акт. Якщо буде встановлена ??нестача чи надлишок грошей, касир представляє комісії письмове пояснення.
Закінчивши інвентаризацію касової готівки, аудитор ретельно перевіряє дотримання всього обсягу Порядку ведення касових операцій, наявність договору про обслуговування банківського рахунку.
Перш ніж приступити безпосередньо до перевірки касових документів і записів, необхідно встановити, ведуть у господарстві за встановленою формою журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, передбачених Порядком ведення касових операцій, ведення касової книги. Необхідно встановити, чи дійсно тільки одну касову книгу ведуть в даному господарстві, як це передбачено інструкцією Центробанку.
При ревізії прийому готівки, одержаних в установі банку, слід звірити записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах, корінці чеків і виписках банку. При встановленні фактів неоприбуткування по касі отримані банку готівкових грошей слід скласти проміжний акт, для залучення в установленому порядку до відповідальності винних осіб і стягнення з нього заподіяної господарству матеріального збитку.
Для виявлення повноти оприбуткування по касі грошей, одержаних в установі банку, необхідно ретельно вивчити сформовану у господарстві практику отримання, обліку та зберігання чекових книжок, і навіть виписки чеків перед поїздкою касира в банк. При наявності яких би то не було відступів від діючого порядку, про це роблять запис у загальному акті ревізії і дають вказівки головному бухгалтеру господарства про їх негайне усунення.
Під час перевірки видаткових касових документів загальним вимогою є визначення правильності списання і законності витрачання готівки по касі господарства. Основним напрямком такого руху грошових коштів є їх видача як оплата праці. Тому в першу чергу слід перевірити розрахунково-платіжні відомості витратні касові ордери.
Як прибуткові, і видаткові касові документи перевіряють, і з погляду правильності їх заповнення (повинні бути заповнені кульковою ручкою без будь-яких підчисток, помарок, виправлень), або виписані на машині (друкарській, обчислювальної).
Аудитору слід звернути увагу, щоб в прибуткових і видаткових касових ордерах вказувалося підстава для їх складання і перераховувалися додані...
