відомість по рахунках 90, 99, 62, 5105.04.09.05.04.09.
У процесі перевірки для збору аудиторських доказів використовуються наступні аудиторські процедури:
Таблиця 5
Аудиторські процедури відвантаження і реалізації продукції
ПроцедураСредствоЦель прімененія1241. Перевірка дотримання правил обліку окремих господарських операційГлавная книга, нормативні акти, план рахунків, облікова політікаПроверка дотримання методології, принципів обліку продажу, відвантаження готової продукціі.2. Контроль від первинних документів до регістрів учетаСчета-фактури, накладні, прибуткові ордери, Головна кнігаОбнаруженіе неврахованих операцій з відвантаження та продажу продукції 3. ПересчетГлавная книга, расчетиПроверка правильності підрахунку оборотів з продажу, визначення фактичної собівартості відвантаженої та проданої продукцііПроверка документів: а) за формальними ознаками б) арифметична перевірка в) зіставлення документовСчета-фактури, накладні, заявки, транспортні накладниеПодтвержденіе достовірності, законності та економічної доцільності відображених господарських операцій
Визначення єдиного рівня суттєвості по бухгалтерській звітності ТОВ Дослідний завод Кенгуру за 2009 рік
Аудитор в процесі проведення аудиту оцінює істотність та її взаємозв'язок з аудиторським ризиком.
Інформація є суттєвою, якщо її пропуск або спотворення можуть вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі фінансової звітності [19, с. 34].
Таблиця 5
Визначення єдиного рівня суттєвості
№Наіменованіе базового показателяЗначеніе базового показника бухгалтерської звітності, тис. руб.Доля у% Значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості, тис. руб.1Себестоімость67115335,552Запаси1662233,243Прібиль від продаж26532,95Ітого376,74
Рівень суттєвості для ТОВ Дослідний завод Кенгуру дорівнюватиме:
Відповідно до положень ПСАД Суттєвість та аудиторський ризик показники, які застосовуються при розрахунку рівня суттєвості, не повинні відрізнятися від їх середнього значення більш ніж на 20%. Для перевірки даної умови використовуємо таку формулу:
Процентні відхилення показників, використовуваних при визначенні рівня суттєвості для ТОВ Дослідний завод Кенгуру, за формулою складають:
З урахуванням того, що всі значення показників відрізняються від середнього (125,58 тис. руб.) більш ніж на 20%, в більшу сторону, необхідно визначити нове значення рівня суттєвості. У цьому випадку необхідно виходити з професійної думки аудитора.
У ТОВ Дослідний завод Кенгуру рівень суттєвості аудитором визначений у 150 тис. руб.
За підсумками проведення оцінки засобів внутрішнього контролю аудиторський ризик, при використанні кількісного методу, встановлений на рівні 3%.
,
де - невід'ємний ризик;
- ризик засобів контролю;
- ризик невиявлення.
2.4 Результати проведеної перевірки
У ТОВ Дослідний завод Кенгуру була проведена аудиторська перевірка відвантаження і реалізації продукції.
В результаті перевірки істотних порушень виявлено не було. Проте було встановлено, що внутрішній контроль відвантаження і реалізації продукції знаходиться на середньому рівні. Облік ведеться однією особою, що може призвести до невиявлення помилок і порушень. Рекомендується розподілити обов'язки, так, щоб одна людина відповідав за одну ділянку обліку.
Оцінка готової продукції проводиться відповідно до положень, прийнятих в обліковій політиці організації. Відвантаження та реалізація продукції здійснюється своєчасно.
Готова продукція оцінюється в балансі за фактичною виробничою собівартістю.
Облік випуску готової продукції організовується без застосування рахунку 40 Випуск продукції (робіт, послуг).
При визначенні виручки від реалізації продукції використовується метод нарахувань, тобто з відвантаження продукції і переходу права власності. Перша операції виробляється без 45 рахунку.
При реалізації продукції робиться такий запис:
Дебет 62.1 Кредит 90.1 - нарахована виручка від реалізації продукції, яка підлягає отриманню від покупців.
Після закінчення місяця собівартість відвантаженої продукції списується. Так як залишків продукції немає, то рахунок 20 закривається:
Дебет 43 Кредит 20 - списання витрат
Дебет 90.2 Кредит 43 - списана собівартість готової продукції.
При зборі інформації про аудируємий обличчі, було також виявлено, що статутний капітал товариства складає 8400 рублів, тим самим, порушуючи норми Федерального закону №312-ФЗ Про товариства з обмеженою відповідальністю.
Згідно з Федеральним законом від 30 грудня 2008 року №312-ФЗ...
