урахуванням продажу і ви-ручки, отриманої налічнимі.Все функції виконуються головним бухгалтером.У1Возможно допущення істотних помилок і нарушеній4Контроль головним бухгалтером формування собівартості проданої продукції. Ежемесячно.У3Контроль удовлетворітельний5Проведеніе інвентаризації готової продукції на складе.Проводітся тільки в кінці року інвентаризаційної коміссіей.У2Слабий контроль.Б. Система учета6Налічіе в обліковій політиці пункту, що характеризує момент реалізаціі.Установлено наявність в обліковій політиці моменту реалізації продукціі.У4Контроль удовлетворітельний7Датірованіе рахунків-фактур на продаж продукції днем ??отгрузкі.Да.У4Контроль задовільний
Примітка. Символи показують рівень надійності та ефективності системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку: У1 - низький, У2 - нижче середнього, У3 - середній, У4 - високий.
На підприємстві ТОВ Дослідний завод Кенгуру була проведена перевірка умов, що забезпечують своєчасність і повноту відвантаження і реалізації продукції.
В ході даної перевірки було встановлено, що на підприємстві кількість відвантаженої продукції зіставляється з даними рахунків-фактур автоматично. Для контролю послідовності нумерації рахунків-фактур складається реєстр.
На підприємстві немає поділу обов'язків між співробітниками, всі функції виконуються головним бухгалтером, що може спричинити за собою помилки.
Інвентаризація готової продукції проводиться в кінці звітного року.
Висновок аудитора: За підсумками проведеного тестування системи внутрішнього контролю 4 відповіді з 7 були оцінені як задовільні (оцінка У4), що становить 57%. Отже можна зробити висновок про те, що внутрішній контроль відвантаження і реалізації продукції на підприємстві ТОВ Дослідний завод Кенгуру знаходиться на середньому рівні.
2.3 Планування перевірки
Планування аудиту передбачає розробку спільної стратегії і детального підходу до очікуваного характеру, термінів проведення і обсягу аудиторських процедур [Правило (стандарт) №3 Планування аудиту].
У ході планування перевірки аудитор складає і документально оформляє загальний план аудиту, описавши в ньому передбачуваний обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки.
Загальний план аудиту
Перевіряється організація ТОВ Дослідний завод Кенгуру
Період аудиту 01. 04. 2009 - 10. 04. 2009
Керівник аудиторської групи (аудитор) Зайцева М.І.
Запланований рівень суттєвості 150 тис. руб.
Запланований аудиторський ризик 3%
Таблиця 2
№Планіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітель1Проверка правильності відображення готової продукції в отчетності.01. 04. 2009 - 04. 04. 2009 Мішина В.В.2Проверка правильності обліку готової продукціі05. 04. 2009 - 10. 04. 2009 Сорокіна О.О.
Аудитор також складає і документально оформляє програму аудиту, визначальну характер, тимчасові рамки і обсяг запланованих аудиторських процедур, необхідних для здійснення загального плану аудиту.
Програма перевірки відвантаження та реалізації готової продукції
Перевіряється організація ТОВ Дослідний завод Кенгуру
Період аудиту 01. 04. 2009 - 10. 04. 2009
Керівник аудиторської групи (аудитор) Зайцева М.І.
Запланований рівень суттєвості 150 тис. руб.
Запланований аудиторський ризик 3%
Таблиця 3
№Номер разделаПеречень аудиторських процедур по розділах аудітаПеріод проведеніяІсполнітельРабочіе документи11.1Проверка відповідності фактичної оцінки готової продукції методом оцінки, встановленим обліковою політікой.01.04.2009- 02.04.2009Мішіна В.В.Учетная політіка.1.2Проверка відповідності оцінки відвантаженої продукції методом оцінки, встановленим облік-ної політікой.02.04.2009- 03.04.2009Мішіна В.В.Учетная політіка.1.3Соответствіе занесення даних рахунків постачальників в облікові регістри. 03.04.2009- 04.04.2009Сорокіна О.О.Счета-фактури, книга продаж2.1Проверка повноти і своєчасності відображення в обліку відвантаженої і реалізованої продукціі.05.04.2009- 07.04.2009Сорокіна О.О.Кніга продажів, рахунки-фактури, відомості по рахунками 90, 62.
Для проведення перевірки ТОВ Дослідний завод Кенгуру необхідно надати наступні документи:
Таблиця 4
Список документів, запитуваних для перевірки
№Об'ект проверкіНаіменованіе документів і регістровСрок представленіяДата полученія1Отгрузка та реалізація продукцііУчетная політіка01.04.0901.04.092Рабочій план рахунків бухгалтерського учета01.04.0901.04.093Счета-фактуры03.04.0903.04.094Товарно-транс-портные накладние05.04.0905.04.095Кніга продаж03.04.0903.04.096Бухгалтерскій баланс01.04.09.01.04.097Отчет про прибутки і убитках01.04.09.01.04.098Оборотно-сальдова ведомость01.04.09.01.04.099Оборотная...
