тей» призначений для узагальнення інформації про різницю у вартості придбаних матеріальних цінностей, обчисленої у фактичній собівартості придбання та облікових цінах.
Накопичені на рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» суми відхилень у вартості придбаних матеріальних цінностей, обчисленої у фактичній вартості придбання (заготівлі) та облікових цепах, списуються в дебет рахунків обліку витрат на виробництво (витрат обігу ) або інших відповідних рахунків пропорційно вартості за обліковими цінами витрачених у виробництві матеріалів.
У звітному бухгалтерському балансі сальдо рахунку 16 включається у вартість запасів матеріальних цінностей без відображення цієї операції на рахунках бухгалтерського обліку.
При обліку руху матеріалів без використання рахунків 15, 16.
Оприбуткування матеріалів відображається за дебетом рахунка 10 «Матеріали» в кореспонденції з кредитом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - на вартість надійшли від постачальників матеріалів і суми транспортно-заготівельних витрат; рахунки 20 «Основне виробництво» - при вступі матеріальних цінностей з основного виробництва; рахунку 23 «Допоміжні виробництва» - при надходженні матеріалів з цехів допоміжних виробництв; рахунки 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - при придбанні матеріальних цінностей через підзвітних осіб.
Витрата матеріальних цінностей на виготовлення продукції, виконання робіт і надання послуг, а також на інші господарські цілі відображається за кредитом рахунка 10 «Матеріали» в залежності від напрямку витрат у кореспонденції з дебетом рахунка 20 «Основне виробництво» при витраті матеріалів на вироблення продукції, робіт, послуг; рахунку 23 «Допоміжні виробництва» - при витраті на вироблення продукції, робіт, послуг у допоміжних виробництвах:
Інформація про реалізацію товарно-матеріальних цінностей узагальнюється на результатном рахунку 90 «Реалізація». За дебетом рахунка 90 відображається балансова вартість вибулих цінностей і понесені у зв'язку з цим витрати, а по кредиту - виручка від реалізації матеріалів.
При цьому на фактичну вартість відвантажених або відпущених матеріалів, а також понесені витрати дебетується рахунок 90 «Реалізація», а кредитується рахунок 10 «Матеріали» - на балансову вартість матеріальних цінностей; рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»; рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів»; рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» - на витрати, пов'язані з реалізацією матеріальних цінностей. На суму ПДВ по реалізованих цінностям дебетується рахунок 90 «Реалізація» і кредитується рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів». Підлягають обчислюватись суми податку на додану вартість, сплачені при покупці матеріалів, списуються в дебет рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» з кредиту рахунку 18 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» (субрахунок 22 «Сплачений ПДВ по сировині, матеріалам, товарам , роботам, послуг »).
При обліку матеріалів на рахунку 10 за обліковими цінами необхідно додатково перевірити правильність підрахунку відхилення у вартості матеріалів та списання з рахунку 15 Заготівельні і придбання матеріалів в дебет рахунку 10 Матеріали за обліковою вартістю і в дебет рахунку 16 Відхилення у вартості матеріалів на різницю між фактичною та облікової вартістю. При цьому аудитор складає допоміжну відомість.
. 5 Порядок проведення інвентаризації ТМЦ
Інвентаризація - це прийом, який дозволяє отримати точну інформацію про наявність майна і зобов'язань економічного суб'єкта і орієнтовну інформацію про їх стан і вартості.
Інвентаризації підлягають майно клієнта і його фінансові зобов'язання.
Аудиторська організація зобов'язана:
з'ясувати, як часто проводилася інвентаризація майна і фінансових зобов'язань;
перевірити бухгалтерську документацію за раніше проводилися економічним суб'єктом инвентаризациям;
ознайомитися з номенклатурою та обсягами товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ);
виявити дорогі ТМЦ;
проаналізувати систему обліку ТМЦ і систему контролю економічного суб'єкта, виявити слабкі і сильні сторони таких систем.
З точки зору технології аудиторської справи інвентаризацію можна розглядати як метод отримання найбільш цінних і достовірних доказів про реальність і точності статей активу балансу, фактів здійснення господарських операцій.
Участь в інвентаризації активів клієнта або спостереження за її проведенням дозволяє зробити певні висновки за всіма трьома основними напрямками аудиторської переві...
