, такі як зміни найменування окремих видів товарно-матеріальних цінностей або їх споживчих властивостей (сортності, марки, артикулу, розміру, вологості та інші), завищення ваги брутто, тари та інші порушення. Тому при перевірці документів на оприбуткування цінностей необхідно добре володіти експертною оцінкою документів. Сумнівні документи необхідно звірити з записами у звітах матеріально відповідальних осіб, перевірити правильність бухгалтерських записів і зроблених записів у регістрах бухгалтерського обліку, таких як накопичувальні відомості, журнали-ордери. Якщо є необхідність, виробляють зустрічну перевірку з документами, що знаходяться у постачальників товарно-матеріальних цінностей.
При перевірці повноти оприбуткування цінностей вивчають правильність їх оцінки, керуючись при цьому Законом Про бухгалтерський облік та звітності .
Від правильної організації і постановки синтетичного та аналітичного обліку залежить правильність оцінки матеріальних цінностей. Отже, в ході аудиту, насамперед, необхідно перевірити правильність обліку на рахунку 10 Матеріали в розрізі субрахунків і за кожним найменуванням матеріальних цінностей в залежності від їх споживчих властивостей. Потім перевіряється привласнення матеріальних цінностей номенклатурного номера залежно від їх споживчих властивостей та їх запис у первинних документах та складському обліку.
Для узагальнення інформації про наявність та рух належних організації сировини, матеріалів, палива, запасних частин, тари та інших матеріальних цінностей в ЗАТ «Реммашсервіс» використовують синтетичний рахунок 10 «Матеріали». Цей рахунок активний, інвентар-ний. За дебетом цього рахунка відображаються залишки матеріалів на початок і кінець звітного періоду, і їх надходження на склади (комори), а по кредиту - їх вибуття (витрата).
Матеріали враховуються на рахунку 10 «Матеріали» або за фактичною вартістю їх придбання (заготівлі), або за обліковими цінами. Фактична вартість придбання (заготівлі) матеріалів складається з їх вартості за купівельними цінами та витрат по заготівлі та доставці цінностей на підприємство
На рахунку 10 «Матеріали» угруповання інформації за видами матеріальних цінностей здійснюється на субрахунках.
До рахунку 10 «Матеріали» відкриваються такі субрахунки: 10-1 Сировина і матеріали; 10-2 Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби; 10-3 Паливо; 10-4 Тара і тарні матеріали; 10-5 Запасні частини; 10-6 Корми; 10-7 Насіння та посадковий матеріал; 10-8 Будівельні матаріали; 10-9 Сировина, продукція і матеріали, передані в переробку на сторону; 10-10 Інвентар і озяйственние приналежності; 10-11 Спеціальний одяг на складі; 10-12 Спеціальний одяг в експлуатації; 10-13 Добрива; 10-14 Засоби захисту рослин, тварин і медикаменти; 10-15 Інші матеріали.
Рахунок 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей» призначений для узагальнення інформації про Заготівельні та придбання матеріальних цінностей, які відносяться до оборотних засобів. Цей рахунок активний, операційний, калькуляційний. У дебет цього рахунку відноситься покупна вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей. В обліку виробляються записи по дебету рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» і кредиту рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - при вступі матеріальних цінностей від постачальників; 20 «Основне виробництво» - при вступі матеріальних цінностей з основного виробництва; 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - при придбанні матеріальних цінностей через підзвітних осіб і т. Д.
Суми різниці між фактичною собівартістю придбання матеріалів, враховані за дебетом рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та їх вартістю за обліковими цінами, відображена на кредиті рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», списуються на рахунок 16 «Відхилення вартості матеріалів».
При цьому якщо відхилення позитивне, т. е. оборот за дебетом рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» перевищує кредитовий оборот даного рахунку, в обліку складається проводка: дебет рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей »і кредит рахунку 15« Заготівля та придбання матеріальних цінностей ».
Якщо ж відхилення негативне, т. е. кредитовий оборот рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» перевищує дебетовий оборот цього ж рахунку, то складається проводка: дебет рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» і кредит рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей».
Залишок на рахунку 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей» на кінець місяця показує наявність матеріальних цінностей в дорозі.
Рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних ціннос...
