планову собівартість одиниці продукції. Собівартість готової продукції буде залежати від обраного методу калькулювання і оцінки запасів.
Відповідно до облікової політикою на підприємстві застосовується метод обліку калькулювання повної собівартості, а запаси оцінюються за методом ФІФО. Це означає, що:
в собівартість готової продукції включаються як прямі, так і непрямі виробничі і невиробничі витрати;
до кінця звітного року на складі підприємства залишається готова продукція, виготовлена ??в даному звітному році (табл.16).
. Розрахунок собівартості готової продукції в 200х г.
ПоказателіСтоімость одиниці витрат, руб. Витрати (продукція А) Витрати (продукція Б) Натуральні едініциРуб. Натуральні едініциРуб. Матеріал Х Матеріал Y Робочий час Накладні расходи7,1 10,1 20,1 39,36,1 м 3,1кг 4,1ч 4,1ч43,31 31,31 82,41 161,136,1 м 4,1кг 6,1ч 6 , 1ч43,31 41,41 122,61 239,73Всего- - 318,16-447,06
На основі інформації про вартість накладних витрат (див. табл.15) і даних про запаси матеріалів і готової продукції в натуральному вираженні (див. табл.7 і 8) можна скласти бюджет запасів на кінець 200х року.
Для оцінки запасів матеріалів необхідно знати величину запасів в натуральному вираженні і вартість одиниці запасів. Величина запасів в натуральній оцінці визначається в планах керівництва. В даному випадку запаси матеріалів на кінець періоду були визначені як 8100 м. Матеріалу Х і 2050 кг матеріалу Y (див. Табл.5), їх вартість відповідно 7,1 і 10,1 руб. (див. табл.3).
Таким же чином визначається величина запасів готової продукції на кінець 200х року (табл.17).
. Бюджет запасів матеріалів і готової продукції на кінець 2000х г.
ПоказателіЕдініци ізмереніяКолічество Вартість одиниці, грн. Разом, тис. Руб. Запаси матеріалів: Х Y всього м кг 8100 2 050 7,1 10,1 57,5 ??20,7 78,2 Запаси готової продукції: А Б всього шт. шт. 1 110 55 318,2 447,1 353,2 24,6 377,8 Разом --- 456
. Розробка бюджету собівартості продажів.
В основі складання бюджету проданої продукції лежить наступна формула розрахунку:
Собівартість проданої продукції=Запас готової продукції на початок року + + Собівартість виробленої за планований рік продукції - Запас готової продукції на кінець року.
У свою чергу собівартість виробленої за планований рік продукції обчислюється так:
Собівартість виробленої за планований рік продукції== Прямі витрати матеріалів в планованому році + Прямі витрати праці в планованому році + Накладні витрати за планований рік.
З наведених формул випливає, що до справжнього моменту є всі дані, необхідні для складання бюджету собівартості реалізованої продукції (табл.18).
. Бюджет собівартості продажів
№Показателі Джерело інформацііСумма, тис. руб. 1 2 3 4 5 6 7Запаси готової продукції на початок року Витрати матеріалів Витрати праці Накладні витрати Собівартість виробленої продукції Запаси готової продукції Собівартість реалізованої продукціісумма запасів табл.8 табл.12 табл.14 табл.6 стор.2 + стор.3 + стор. 4 табл.17 стр.1 + стор.5 - стр.665,5 533,6 618,5 1208,0 2360,1 377,8 2047,8
. Розробка бюджету адміністративних, маркетингових, комерційних та інших періодичних витрат (табл. 19-23). ??
Інформацією для планування послужили відомості про очікувану величиною накладних витрат (див. табл.6). Всі розглянуті види витрат є постійними, не залежними від обсягу виробництва.
19. Бюджет виробничих витрат, пов'язаних з конструюванням і моделюванням, тис. Руб.
ПоказателіСумма Заробітна плата Матеріали106 32Ітого138
. Бюджет витрат на маркетинг, тис. Руб.
ПоказателіСуммаЗаработная плата Реклама Командіровкі131 31 41Ітого203
. Бюджет комерційних витрат, тис. Руб.
ПоказателіСуммаЗаработная плата Оренда, налогі61 41Ітого102
. Бюджет відділу роботи з клієнтами, тис. Руб.
ПоказателіСуммаЗаработная плата Командіровкі41 21Ітого62
. Бюджет адміністративних витрат, тис. Руб.
ПоказателіСуммаЗаработная плата керуючих Зміст адміністрації Інші расходи156 166 55Ітого377
. Розробка плану прибутків і збитків.
Складання операційного бюджету завершується підготовкою плану прибуткі...
