чаються витрати матеріалів при виконанні виробничого плану (таблиця 11).
11. Витрати матеріалів, необхідні для виробництва запланованого обсягу готової продукції, м
МатеріалиА, штБ, штВсего1601011005Х Y6,1 3,136661 186316,1 4,16131 412142 792 22752
Далі розраховується витрата матеріалів в грошових одиницях.
До моменту складання бюджету на складі підприємства малося 7100 м матеріалу Х і 6050 кг матеріалу Y, вартість яких була визначена відповідно як 50410 і 61105 руб. (табл.7) Для оцінки запасів матеріалів застосовується метод ФІФО. Планована на звітний рік ціна матеріалів визначена в таблиці 3.
Вартість матеріалів, необхідних для забезпечення планових показників виробництва, розраховується так:
Кількість матеріалів, необхідних для забезпечення плану виробництва=Матеріали, необхідні для виробництва запланованого обсягу продукції - Запаси матеріалів на початок року
Розрахунок прямих матеріальних витрат, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції, представлений в таблиці 12.
. Бюджет прямих матеріальних витрат
№ПоказателіХYВсего1 2 3 4 5 6 7 8Всего потреби в матеріалах, м (кг) Використано із запасів, м (кг) Ціна 1 м (кг), руб. Вартість наявних запасів матеріалів, використаних у виробництві, тис. Руб. Обсяг закупівель матеріалів, необхідних для виконання плану (стр.1 - стр.2), м (кг) Ціна 1 м (кг), руб. Вартість закупівель матеріалів, необхідних для виконання плану (стр.5хстр.6), руб. Вся вартість матеріалів (стор.4 + стор.7), руб. 42792 7100 7,1 50410 35692 7,1 253413,2 +303823,222752 +6050 10,1 61105 16702 10,1 168690,2 229795,2- 111515 533618,4
Для того щоб визначити, скільки матеріалів необхідно закупити в планованому періоді, слід врахувати, на який рівень запасів до кінця року підприємство хоче вийти (див. таблицю 5).
Бюджет закупівель основних матеріалів показано у таблиці 13.
3. Бюджет закупівель основних матеріалів у натуральному і вартісному вираженні
. Розробка бюджету прямих трудових витрат.
Вартість витраченої праці залежить від типу та кількості (див. табл. 10) виробленої продукції, її трудомісткості (див. табл.4), системи оплати праці (див. табл.3). Ці дані використовуються при складанні бюджету прямих трудовитрат (табл. 14).
. Бюджет витрат праці в натуральному і вартісному вираженні
ПоказателіКолічество виробленої продукції, шт. Витрати робочого часу на одиницю продукції, Чобщ витрати робочого часу, чПочасовая ставка, руб. Всього, руб. А Б6 010 1 0054,1 6,124641 6 130,520,1 20,1495284,1 123223,1Ітого- - 30 771,5-618507,2
. Розробка бюджету накладних витрат.
Складанню даного бюджету передує класифікація накладних витрат на постійні та змінні. Для цього досліджується їх залежність від обсягу випущеної продукції. Якщо накладні витрати не змінюються при скороченні або збільшенні виробничої програми, то такі витрати будуть вважатись постійними. Якщо подібна залежність існує, то це змінні витрати.
Базою розподілу накладних витрат між окремими видами продукції відповідно до облікової політики підприємства є заробітна плата основних виробничих робітників. Їх планування також здійснюється відповідно до очікуваним фондом часу праці основних виробничих робітників. Нижче наводиться бюджет, складений виходячи з прогнозованих трудовитрат основних виробничих робітників у 30 771,5 год (табл.15).
. Бюджет накладних витрат
Накладні витрати (ДОВІДКОВО наведено окремо СТАТТІ) Сума, тис. руб. Змінні накладні витрати - всього в тому числі: допоміжні матеріали зарплата допоміжних робітників преміальний фонд рухова електроенергія витрати на утримання та експлуатацію обладнання Постійні накладні витрати - всього в тому числі: амортизація податки зарплата контролерів, майстрів, начальників цехів електроенергія на освітлення ремонт цеху 774 90201321 91 71 434 231 61101 21 20 Всего1208
Таким чином, одній годині праці виробничих робітників відповідає 39,3 руб. накладних витрат (1208000: 30 771,5).
. Розробка бюджету запасів готової продукції на кінець звітного періоду в натуральному і вартісному вираженні.
Запаси готової продукції в натуральній оцінці на кінець року на етапі планування діяльності підприємства визначаються його керівництвом.
Для того щоб оцінити запаси в грошовому вираженні, необхідно обчислити...
