інфляції. Значним резервом отримання додаткових доходів може бути підвищення результативності податкового контролю в частині відшкодування ПДВ з федерального бюджету. Перевірки ефективності діяльності податкових органів в частині відшкодування ПДВ з федерального бюджету, проведені Рахунковою палатою, показують, що порядок сплати та адміністрування зазначеного податку не забезпечує необхідний рівень його збирання.
Фактичне відшкодування ПДВ в 2011 році склало 1 202 400 000 000. рублів, що на 17,9 млрд. рублів, або на 1,5%, більше, ніж у 2010 році. При цьому 236,0 млрд. Рублів відшкодовано відповідно до статті 176.1. «Заявний порядок відшкодування податку» Податкового кодексу Російської Федерації, згідно з якою відшкодування суми податку здійснювалося до завершення проведеної на основі податкової декларації камеральної податкової перевірки. У 2011 році за результатами податкових перевірок сума ПДВ, відшкодування якого визнано податковими органами необгрунтованим, склала 80700000000. Рублів, або 6,7% суми фактичного відшкодування ПДВ.
За результатами перевірки Рахунковою палатою ефективності адміністрування податковими органами відшкодування ПДВ за 2010 - 2011 роки встановлено, що відносно 20 платників податків на їх розрахункові рахунки повернуто 1900000000. рублів, при цьому в усі рівні бюджетної системи ними сплачено податків і зборів на суму 84,0 млн. рублів, діяльність зазначених організацій спрямована на отримання необгрунтованої податкової вигоди у вигляді відшкодування з федерального бюджету значних сум.
Однією з причин, що перешкоджають ефективному адмініструванню ПДВ, є застосування окремими платниками податків схем отримання необгрунтованої податкової вигоди з використанням фірм- «одноденок» і діючої системи реєстрації платників податків.
У розрахунках до федерального бюджету на 2013 рік і на плановий період 2014 і 2015 років додаткові надходження за рахунок поліпшення адміністрування податків і зборів передбачені тільки з податку на додану вартість на товари (роботи, послуги), реалізовані на території Російської Федерації. Згідно з інформацією Мінфіну Росії, за рахунок проведення додаткових заходів податкового контролю, підвищення ефективності податкових перевірок, вжиття комплексу заходів по стягненню заборгованості зі сплати податку, залучення до оподаткування організацій, які ухиляються від виконання обов'язків платників податків, та інших заходів рівень збирання щороку збільшуватиметься на 1 процентний пункт. У результаті зазначених заходів прогнозується збільшення доходів федерального бюджету в 2013 році на 22,3 млрд. Рублів, в 2014 році - на 25,9 млрд. Рублів, в 2015 році - на 30,8 млрд. Рублів.
Разом з тим, за даними звіту ФНС Росії за формою № 2-НК «Звіт про результати контрольної роботи податкових органів», за перше півріччя 2012 року за результатами контрольної роботи донараховано платежів з податку на прибуток організацій на суму 86200000000. рублів, податку на додану вартість на товари (роботи, послуги), реалізовані на території Російської Федерації, - на суму 110,0 млрд. рублів, акцизам на суму 21400000000. рублів, податку на видобуток корисних копалин - на суму 1,9 млрд. рублів.
Розмір ставок непрямих податків повинен бути економічним регулятором, що припускає пояснення, як їх розміру, так і методів обчислення. Акцизи допомагають вилучити доходи, які сьогодні включені в цінах товарів. Підакцизні товари обкладаються ПДВ при обліку акцизу, що є причиною подвійного оподаткування даних товарів: податками обкладаються величини інших податків, тобто суми акцизів включаються до бази оподаткування ПДВ.
ВИСНОВКИ
Податок на додану вартість є одним з найбільш ефективних фіскальних інструментів, оскільки, по-перше, забезпечує регулярність надходження податків, по-друге, має високий ступінь універсальності, по-третє, дає значні надходження до бюджету, і ці його властивості зробили цей вид податку вельми поширеним у світовій практиці.
Податок на додану вартість, будучи одним з ключових податків при формуванні державного бюджету, буде залишатися їм і надалі, тобто він буде одним з найбільш стягнутих податків, і податковими органами буде звертатися на його стягування особливу увагу.
За допомогою цього податку вдається більш успішно вирішувати суто фіскальні цілі поповнення коштів державного бюджету, адміністративні завдання, пов'язані зі створенням більш ефективної системи збору податків.
3. ПЕРСПЕКТИВИ РЕФОРМУВАННЯ непряме оподаткування В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
3.1 Проблеми непрямого оподаткування в Російській Федерації
Діюча система оподаткування була введена в 1991 - 1992 роках. Податкова реформа, проведена в ц...
