онані підрядним або господарським способами, відображаються в зменшенні створеної провізії (резерву):
Дебет 3441 Провізія (резерв) на ремонт - Кредит 3310 Короткострокова кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам raquo ;, +8310 Допоміжні виробництва .Если ж компанія не створює провізію, то понесені витрати з ремонту основних засобів списуються на відповідні рахунки витрат: Дебет +7110, 7210, 8414 - кредит 3310, 8310.
Поточний ремонт основних засобів проводиться, як правило, господарським способом відповідно до графіків проведення ремонтних робіт. При цьому всі витрати з ремонту основних засобів списуються безпосередньо за рахунок нарахованого ремонтного фонду резерву) наступними записами на рахунках бухгалтерського обліку:
на суму витрачених господарських, будівельних, паливно-мастильних та інших матеріалів, запасних частин і т.д., згідно видаткових документів (накладної, збірними листам, актам на списання матеріалів та ін.). Дебет рахунку 3441 Провізія (резерв) на ремонт - Кредит рахунків: +1311 Сировина і матеріали raquo ;, +1312 Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі raquo ;, +1313 Паливо raquo ;, +1315 Запасні частини raquo ;, 1318 Будівельні матеріали та інші .
нарахована оплата праці ремонтним робітником неспісочного складу (нештатного), запрошеним спеціально для виконання ремонтних робіт за укладеними з ними договорами (угодами) і розрахунково-платіжної відомості. Дебет рахунку 3441 Провізія (резерв) на ремонт - Кредит рахунку +3350 Короткострокова заборгованість з оплати праці .
суми обов'язкових внесків та відрахувань від нарахованої оплати праці до фондів соціального страхування та накопичувальні пенсійні фонди. Дебет рахунку 3441 Провізія (резерв) на ремонт - Кредит рахунків:
3210 Зобов'язання по соціальному страхуванню raquo ;;
3220 Зобов'язання по пенсійних відрахуваннях .
У разі отримання по аналітичному рахунку Ремонтний фонд дебетового сальдо, тобто перевищення фактичних витрат по ремонту основних засобів над сумою створеного ремонтного фонду (резерву), сума перевитрати списується на витрати підприємства. Перевитрата (дебетове сальдо) ремонтного фонду свідчить про недостатність відрахувань до цього фонду і вимагає переглянути планову кошторис витрат з поточного ремонту та збільшити нормативи щомісячних відрахувань у резерв.
І навпаки, зайво нарахована сума ремонтного фонду, тобто сума перевищення резерву над фактичними витратами з поточного ремонту основних засобів у кінці року сторнируется в тій же кореспонденції рахунків, як і при створенні ремонтного фонду, але негативним числом ( червоне сторно ).
Аналітичний облік майбутніх витрат на поточний ремонт ведеться за окремими об'єктами і видами витрат.
Облікової політикою ТОО Аксіома визначено, що з метою рівномірного включення до витрат організації витрат на ремонт основних засобів створюється спеціальний резерв, відрахування в який здійснюються рівними частками щомісяця протягом року з віднесенням нарахованих сум на відповідні витратні рахунки. Фактичні ж витрати на ремонт списуються в міру їх виникнення за рахунок створеного резерву. Якщо наприкінці року сума фактичних витрат на ремонт буде перевищувати величину резерву, проводиться відповідне донарахування таких сум у резерв. Якщо на кінець року утворюється залишок резерву, то бухгалтерська служба ТОО переносить його на наступний рік, враховуючи у складі резерву витрат на ремонт основних засобів у наступному році, відбивши це в обліковій політиці.
Наприклад, в 2013 році ТОО Аксіома припускає витратити на ремонт і обслуговування основних засобів 707616 тенге. У лютому 2012 р укладено договір зі спеціалізованою ремонтною організацією на проведення ремонтних робіт обладнання розмірі 207637,56 тенге (включаючи ПДВ 14%). У квітні 2012 р роботи прийняті замовником, складено акт виконаних робіт і зроблений остаточний розрахунок з підрядником. У травні 2012 р проведено ремонт офісу силами ТОО Аксіома raquo ;. Вартість витрачених будівельних матеріалів - 224 640 тенге, заробітна плата ремонтних робітників - 80496 тенге.
Для проведення ремонту орендовано обладнання в ТОО Есиль raquo ;, якої виплачено 68889,6 тенге включаючи ПДВ 14%. Так як створена провізія (резерв) на ремонт перевищує фактично зроблені витрати, то на невикористану суму резерву необхідно провести коректувальну запис.
За даними операціями в бухгалтерському обліку ТОО Аксіома зроблено такі записи (таблиця 5).
Таблиця 5 - Кореспонденція рахунків з обліку резерву на ремонт основних засобів
. 2 Облік резерву на ...
