здійснюватися в книзі доходів і витрат з урахуванням документального оформлення та економічної обгрунтованості.
Для правильної організації обліку витрат при УСН необхідна їх чітка систематизація та правильна класифікація. Порядок визначення витрат та порядок їх визнання, встановлений положеннями глави 26.2 НК РФ.
Перелік витрат, що враховуються при визначенні податкової бази платниками податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, встановлений п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу. Даний перелік витрат є закритим.
Розглянемо витрати організації та їх класифікацію для цілей податкового обліку.
Для цілей оподаткування прибутку враховуються не всі понесені організацією витрати. Зокрема, ряд витрат повністю не зізнається в податковому обліку, ряд інших витрат враховується у податковому обліку в межах встановлених норм, тобто по них передбачені обмеження. Дана обставина викликано тим, що склад витрат, що включаються в собівартість продукції і враховуються при оподаткуванні прибутку, визначається не правилами бухгалтерського обліку, а податковим законодавством, тобто правилами податкового обліку.
Для цілей податкового обліку поняття витрат та їх класифікація (угруповання) встановлені главою 25 «Податок на прибуток організацій» частини другої Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ).
Відповідно до п. 1 ст. 252 НК РФ витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) організацією, і при цьому вироблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Необхідною умовою визнання витрат як витрати для ланцюгів оподаткування прибутку є документальне підтвердження проведених витрат.
Відповідно до ст. 272 НК РФ при застосуванні методу нарахування витрати, прийняті для цілей оподаткування, визнаються такими у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і/або іншої форми їх оплати.
Датою здійснення матеріальних витрат зізнається:
дата передачі у виробництво сировини і матеріалів - у частині сировини і матеріалів, що припадають на вироблені товари (роботи, послуги);
дата підписання організацією акта приймання-передачі послуг (робіт) для послуг (робіт) виробничого характеру.
Амортизація визнається як витрати щомісячно, виходячи з суми нарахованої амортизації. Витрати на оплату праці визнаються як витрати щомісячно, виходячи з суми нарахованих витрат на оплату праці. Витрати на ремонт основних засобів визнаються як витрати в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, незалежно від їх оплати.
Датою здійснення позареалізаційних та інших витрат зізнається:
) дата нарахування податків (зборів) - для витрат у вигляді сум податків (авансових платежів по податках) та інших обов'язкових платежів;
) дата нарахування для витрат у вигляді сум відрахувань в резерви, визнані витратою;
) дата розрахунків відповідно до умов укладених договорів або дата пред'явлення організації документів, які є підставою для проведення розрахунків, або останній день звітного (податкового) періоду - для витрат у вигляді:
сум комісійних зборів;
витрат на оплату стороннім організаціям за виконані ними роботи (надані послуги);
орендних (лізингових) платежів за орендоване (прийняте у лізинг) майно;
інших подібних витрат;
) дата перерахування коштів з розрахункового рахунку (виплати з каси) організації - для витрат у вигляді:
сум виплачених підйомних;
компенсації за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів;
) дата затвердження авансового звіту - для витрат на:
відрядження;
утримання службового транспорту;
представницькі витрати;
інші подібні витрати;
) дата переходу права власності на іноземну валюту і дорогоцінні метали при здійсненні операцій з іноземною валютою і (дорогоцінними металами, а також останній день поточного місяця - по видатках у вигляді від'ємної - курсової різниці по майну та вимогам ( зобов'язаннями), вартість яких виражена в іноземній валюті, і негативною переоцінки вартості дорогоцінних металів;
) дата реалізації або іншого вибуття цінних паперів - по витратах, пов'язаних з придбанням цінних паперів, включаючи їх вартість;
