ом. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, не передбачені Податковим кодексом або визначені в іншому порядку, ніж це визначено кодексом.
. Принцип презумпції правоти платника податків: при встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори необхідно формувати таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити. Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків. [10]
Реалізація принципів оподаткування в сучасних умовах в Російській Федерації.
Принципи оподаткування на практиці реалізуються через методи оподаткування. Під цим терміном розуміється встановлення залежності між величиною ставки податку і розміром податкової бази. На сьогоднішній момент відомі чотири методу: рівний, пропорційний, прогресивний і регресивний.
Метод рівного оподаткування полягає в тому, що всі платники податків сплачують однакову суму податку незалежно від наявного в їх власності доходу або майна. Цей спосіб характеризується простотою обчислення і справляння податку, проте він вважається несправедливим raquo ;, так як для незаможних платників таке податковий тягар є вкрай важким, а для осіб з великими доходами незначним. Рівне обкладання набуло широкого поширення в середньовічній Європі, але після переходу до капіталістичного способу господарювання використовується все рідше і рідше. [4] У Російській Федерації даний метод використовується при побудові деяких місцевих податків, наприклад, у випадках, коли величина податкової ставки визначалася кратно встановленому мінімальному розміру оплати праці.
Метод пропорційного оподаткування передбачає однаковий розмір податкової ставки для всіх платників, але в той же час відраховуються до бюджету суми будуть різні огляду на те, що їх величина залежить від розміру бази оподаткування. [9] Цю схему можна визнати більш справедливою, тому в її рамках враховується платоспроможність зобов'язаної особи, однак і в даному випадку податковий гніт послаблюється у міру зростання доходу платника. В даний час за пропорційним методом побудована більшість податків (податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб та ін.).
Суть методу прогресивного оподаткування полягає в тому, що розмір ставки податку зростає одночасно зі збільшенням доходу або вартості майна, [8] тобто платники відраховують податки за різними ставками. У світовій фінансовій практиці використовуються три форми прогресії: проста поразрядное, відносна поразрядное і складна.
При простій поразрядной прогресії доходи діляться на розряди. Для кожного з них вказується мінімальна та максимальна величина доходів ( вилка ) і тверда сума податкового окладу. При цьому методі в межах одного розряду розмір суми податку збігається з податковою ставкою і не залежить від величини доходу. [4] Відмінною рисою такої прогресії є різкий стрибок суми податку при переході від одного рівня до іншого, а всередині розряду порушується принцип справедливості.
Відносна поразрядное прогресія також передбачає ділення доходів на розряди, кожному розряду присвоюється процентна ставка податку, яка застосовується до всієї бази обкладення.
При даній формі прогресії всередині розряду зберігається пропорційність оподаткування, однак при переході до наступного розряду, так само як і при простій прогресії, відбувається різкий стрибок.
Крім того, можливі випадки, коли у власника високого доходу після сплати податку залишиться у розпорядженні сума менша, ніж у особи з нижчим доходом. [6] Ця несправедливість усувається застосуванням складної професії.
Складна поразрядное прогресія вважається найбільш повно задовольняє вимогу справедливості, особливо щодо обкладання фізичних осіб. При цьому методі зросла податкова ставка застосовується не до всієї оподатковуваної базі, а тільки до тієї її частини, яка перевищує попередній розряд. Елементи методу складної поразрядной прогресії були застосовані в податковій системі Росії при встановленні податку з майна, переходить у порядку спадкування або дарування.
Метод регресивного оподаткування полягає в тому, що для більш високих доходів встановлені знижені ставки оподаткування. У явному вигляді регресивний оподаткування сьогодні не зустрічається. [9]
Глава 2. Податкова система РФ, її характеристика
. 1 Структура діючої податкової системи РФ
Будь-яка держава має свою податкову систему, яка є невід'ємною частиною його функціонування та е...
