ми, в яких поєднуються заходи, орієнтовані як на самих підприємців і працівників підприємств, так і на потенційних інвесторів в інноваційні проекти. Механізми податкового стимулювання можуть бути наступними:
знижений рівень оподаткування (завдяки низьким податковим ставка в цілому, низьким галузевим податковим ставкам або податковим канікулам);
заходи податкового стимулювання у зв'язку з проведенням НДДКР, наприклад, податкові пільги і відрахування за витратами на НДДКР;
податкові пільги для операцій з об'єктами інтелектуальної власності (сплати роялті);
інвестиційні податкові кредити;
У ряді країн стимулювання інноваційної активності здійснюється за допомогою податкового зарплатного дослідного кредиту, який передбачає зниження розміру соціальних внесків підприємців, прибуткового і соціального податків наукових співробітників (наприклад, у Голландії).
У США діють спеціальні податкові пільги на доходи від продажу цінних паперів, що стимулюють довгострокові інвестиції в інноваційні проекти з високим рівнем ризику.
Додаткові пільги, як правило, надаються підприємствам, які проводять спільну інноваційну діяльність з університетами, та інноваційному малому бізнесу. Наприклад, при спільних дослідженнях з університетами в Норвегії встановлений вдвічі більший ліміт розміру витрат компанії на дослідницькі роботи, по відношенню до яких застосовується податковий кредит.
У Великобританії в оподатковуваний прибуток підприємства не включаються внутріфірмові витрати на дослідницькі роботи, а також суми, рівні їх внеску в спільні дослідницькі роботи або виплачені університетові або дослідному інституту.
Російським податковим законодавством передбачені наступні преференції для підприємств, знаімающіхся інноваційною діяльністю:
? З податку на додану вартість (ПДВ)
По-перше, не обкладається реалізація або передача на території РФ прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для ЕОМ, ноу-хау, а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору;
По-друге, не обкладається ПДВ реалізація НДДКР засчет бюджетних коштів Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду технологічного розвитку та утворюваних для цих цілей позабюджетних організацій; виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт установами освіти та науковими організаціями на основі господарських договорів;
По-третє, ввезення закордонного обладнання, аналогів якого немає в РФ.
Підставою для можливості користування даною пільгою є науково-дослідний характер реалізованих робіт. При в договорі з виконавцем НДДКР можуть обумовлюватися всі етапи досліджень і розробок, або лише деякі з елементів.
По податку на прибуток передбачається наступний порядок визначення податкової бази:
? не враховуються доходи у вигляді коштів, отриманих від фондів підтримки наукової та науково-технічної діяльності, таких як Фонд сприяння розвитку малих форм підприємств у науково-технічній сфері (ФСР МП НТС), Російський гуманітарний науковий фонд, Федеральний фонд виробничих інновацій та ін.
? відрахування до вищеперелічені фонди та інші галузеві фонди (понад суму, зазначених у пункті 2 ст. 262 НК РФ)
? відрахування на формування галузевих фондів фінансування НДДКР
Необхідно вказати і таку податкову преференцію, як інвестиційний податковий кредит, який надається при проведенні НДДКР, технічного переозброєння власного виробництва, підвищення енергетичної ефективності та т.д. Сутність інвестиційного податкового кредиту полягає не в наданні грошових коштів, а в зміні терміну сплати податку. Кредит надається на термін до 5 років, а компаніям-резидентам зон територіального розвитку - на строк до 10 років, рішення про надання кредиту з оплати податків приймається Федеральною податковою службою РФ і управліннями ФНС по суб'єкту РФ за місцем знаходження компанії.
Крім зазначених заходів, існують і специфічні пільги за видами діяльності, таким чином, особливий податковий і митний режими поширюються на території особливих економічних зон (ОЕЗ), на учасників проект «Сколково», на наукові та освітні установи , на експортерів IT-технологій і компаній, що працюють по замовленнях зарубіжних організацій.
У відношенні резидентів ОЕЗ встановлюються:
? податкові канікули по земельному податку строком на 5 років, з моменту придбання ділянки, включеного в теоріторію ОЕЗ;
? податкові пільги з податку на майно, що перебуває на балансі організації - резидент...
