ред витратами має становити як мінімум 1-1,5%, фактично випередження становить 63,55% (124,62 - 61,07). У результаті рівень витрат обігу на одиницю реалізованих послуг скоротився на 8,17%.
На підприємстві за 2013 абсолютна сума збільшення витрат обігу склала 7005 тис. руб. Але дана величина не дає повного уявлення про доцільність зростання величини витратного механізму. Тому поряд з абсолютною сумою обов'язково слід розглянути і відносну суму зростання витрат обігу, яка показує зміну витратного механізму щодо зростання виручки. У досліджуваному підприємстві відносна сума зменшення витрат обігу за 2013-2013 роки склала 2765,790 тис. Руб. (20,69 - 28,86) х 33853: 100). Іншими словами, для продажу товарів на 33853 тис. Руб. підприємство повинно було витратити ресурсів у розмірі 9769,976 тис. руб. (33853 х 28,86: 100). Фактично ж його витрати склали 7 005 тис. Руб., Тобто менше на 2764,976 тис. руб., що наочно свідчить про підвищення економічної ефективності використання на підприємстві поточних витрат за досліджуваний період часу, оскільки рівень витрат скоротився на 8,17% до виручки. Причина зростання витрат обігу: зросли за рахунок чинників, не залежних від діяльності підприємства по установці пластикових вікон - збільшуються комунальні та транспортні платежі, витрати по оренді. Однак слід зазначити позитивний фактор у діяльності підприємства: витрати обігу зростають повільніше, ніж виручка від продажів.
При плануванні витрат в цілях страховки необхідно планувати збільшення суми постійних витрат як мінімум на 10%, тому що відбувається щорічне збільшення цін і тарифів на платні послуги (таблиця 16).
Таблиця 16 - Планування загальної величини витрат обігу на 2014 рік
Показателі2013 год2014 годТемп росту,% суммауровеньсуммауровеньПеременние іздержкі391411,54540211,54138,0Постоянние іздержкі30919,1334007,26110,0Ітого700520,69880218,80125,7Виручка, до якої обчислено рівні витрат обращенія33853-46812,66-138,3
Скоригований прогнозна величина суми витрат обігу на 2014 рік складе: (3091 х 1,1) + (11,54 х 46812,66/100%)=8 802 тис. руб. Відповідно загальний рівень витрат складе: 8802/46812,66 х 100%=18,8%.
9. Прибуток і рентабельність. Ефективність функціонування комерційного підприємства. Планування доходів і витрат
Оцінку зміни прибутку підприємства «Вікна росту» представимо в таблиці 17.
Таблиця 17 - Аналіз прибутку підприємства «Вікна росту» за 2011-2013 роки
Показателі2011 г2012 г2013 гАбсолютное відхилення, тис. руб.Темп приросту,% 2013 г/2011 г2013 г/2012 г2013 г/2011 г2013 г/2012 гОб'ем послуг по установці пластикових вікон, тис. руб.127721968528689159179004224 , 62145,74Виручка від продажу послуг, тис. руб.1507123228338531878210625124,6245,74Прібиль від продажу, тис. руб.- 52199029212973931-46,78Рентабельность,% - 0,3458,578,638,980,06-0,70Прібиль до оподаткування, тис. Руб.- 27198029032930923-46,62
Прибуток від продажу послуг по установці пластикових вікон за три досліджуваних року зросла на 2973 тис. руб. Домінуючим мотиватором великого збільшення прибутку явилося випередження темпу зростання суми валового доходу в порівнянні із зростанням величини витрат обігу на 69,92% (69,92%=230,99 - 161,07).
Найголовнішими складовими формування прибутку від продажу послуг є, з одного боку, доходи, отримані від продажу, а з іншого - витрати, пов'язані з їх реалізацією. Річна величина прибутку коливалася від мінус 52 до 2 921 тис. Руб. Починаючи з 2012 року і по 2013 роки включно, величина операційного прибутку збільшувалася. Формування прибутку від реалізації послуг здійснювалося головним чином завдяки постійному зростанню доходу, отриманого від продажу послуг по установці пластикових вікон.
При плануванні суми прибутку використання тренда передбачає проведення дослідження змін середнього значення часового ряду з побудовою математичної моделі тренду і з прогнозуванням на цій основі майбутніх значень ряду. Вихідні дані представляють собою дві змінні, одна з яких - значення позмінного параметра, а інша - значення часового ряду.
Рівняння лінійної регресії має вигляд:
,
де - параметри моделі;
- фактор часу.
Параметри визначаються за формулою:
.
Розрахунок параметрів моделі представлений в таблиці 18.
Таблиця 18 - Розрахунок параметрів моделі
ГодиПрібиль від продажу послуг, тис.руб. (у) Часовий ряд (t) ytt2Расчетная прибуток від реалізації послуг, тис.руб. (yt) 2011-521-5112012199023980420132921387639Ітого485961269214
Розрахуємо параметри рівняння тренду:
;
Тоді рі...
