витратою, які поніс підприємець у ході підприємницької діяльності. У цю категорію входять:
матеріальні витрати; амортизація;
оплата праці;
інші витрати.
Крім того, кожен суб'єкт підприємницької діяльності зобов'язаний вести книгу витрат і доходів, в якій документується хід діяльності. В іншому, порядок сплати податку і форму подання декларації нічим не відрізняються від застосовуваного до фізичних осіб, які отримали дохід не від підприємницької діяльності.
Заповнення платіжного доручення з ПДФО також має стандартний вигляд і не несе в собі будь-яких труднощів. Квитанція на сплату ПДФО широко доступна у відділеннях банків, у податковій службі, а також в канцелярських магазинах. [15]
Відповідальність за несплату ПДФО
Штрафні санкції, що виникають при несплаті ПДФО, мають широкий діапазон, і залежать від форми порушення. За типом, відповідальність можна розділити на:
відповідальність організацій і індивідуальних підприємців- податкових агентів;
відповідальність фізичних осіб - платників податку.
Штраф за несвоєчасну сплату ПДФО становить до 20% від суми платежу. При цьому, слід знати, що пеня нараховується лише в тому випадку, якщо податок був утриманий агентом, але не перераховано до бюджету. У разі якщо несплата здійснена навмисно і в особливо великих розмірах, штраф за несплату може становити до 500 000 рублів.
При виникненні прострочення по сплаті ПДФО, податкові органи нараховують пеню, щоденний відсоток по якій складає 1/360 ставки рефінансування Центробанку РФ, що діє на день нарахування.
2. Аналіз ролі ПДФО в доходах федерального бюджету
. 1 Оцінка надходження ПДФО
Податок на доходи фізичних осіб має величезне значення для податкової системи держави і виконує фіскальну, регулюючу і соціальну функцію оподаткування. Тому розглянемо значення даного податку у формуванні доходів бюджетів Російської Федерації.
Аналіз доходів консолідованого бюджету РФ по базисних і ланцюговим індексам, який в таблиці 5
Таблиця 5 Динаміка податкових надходжень до консолідованого бюджету РФ, млрд. руб.
Показатель201120122013Всего податкових доходів, млрд. руб.97201095911327Базісний індекс1,00001,12751,1653Цепной індекс1,00001,12751,0336НДПІ, млрд. руб.204324592576Базісний індекс1,00001,20361,2609Цепной індекс1,00001,20361, 0476НДС, млрд. руб.175318861868Базісний індекс1,00001,07591,0656Цепной індекс1,00001,07590,9905НДФЛ, млрд. руб.199522602498Базісний індекс1,00001,13281,2521Цепной індекс1,00001,13281,1053Налог на прибуток, млрд. руб.227023552072Базісний індекс1 , 00001,03740,9128Цепной індекс1,00001,03740,8798Акціз, млрд. руб.604784952Базісний індекс1,00001,29801,5762Цепной індекс1,00001,29801,2143Налог на майно, млрд. руб.678785901Базісний індекс1,00001,15781,3289Цепной індекс1, 00001,15781,1478Прочіе податки і збори, млрд. руб.377430460Базісний індекс1,00001,14061,1202Цепной індекс1,00001,14061,0698
Графічно динаміка доходів бюджету відображена на малюнку 2.1.
Рисунок 2.1 - Динаміка доходів консолідованого бюджету РФ
Аналіз абсолютних величин показує зростання надходжень всіх податків з 2011 г по 2013 г, в тому числі ПДФО. Аналіз динаміки надходження доходів до консолідованого бюджету РФ на основі ланцюгового індексу виявив зниження надходжень від податку на прибуток на 11%, а на підставі базисного індексу на 25%
Розглянемо розподіл надходжень від податку на доходи фізичних осіб по бюджетах різних рівнів відповідно до Бюджетного Кодексу РФ. [17]
Таблиця 6 Розподіл надходжень від ПДФО до бюджетів Російської Федерації.
Рівень бюджетаПроцент отчісленіяВсего отчісленіяПрімечаніяФедеральний бюджет50% 100% При сплаті ПДФО іноземними громадянами по діяльності на підставі патентаБюджети суб'єктів РФ50% Федеральний бюджет85% 100% При сплаті ПДФО до бюджету автономного округаБюджети суб'єктів РФ15% Федеральний бюджет85% 100% При сплату ПДФО до бюджету поселення і муніципального районаБюджети поселеній10% Бюджети муніципальних районов5% Федеральний бюджет85% 100% При сплаті ПДФО до бюджету межселенной терріторііБюджети муніципальних районов15% Федеральний бюджет85% 100% При сплаті ПДФО до бюджету міського округаБюджети міських округов15%
З даної таблиці видно, що дохід від НФДЛ розподіляється по всіх рівнях бюджетів Російської Федерації - у федеральний бюджет Російської Федерації, бюджети суб'єктів Росії, бюджети поселень, муніципальних районів і міськи...
