поточному податковому (звітному) періоді, суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах, порядок формування сум створюваних резервів, а також суму заборгованості по розрахунках з бюджетом з податку.
Підтвердженням даних податкового обліку є: первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера); аналітичні регістри податкового обліку; розрахунок податкової бази.
Форми аналітичних регістрів податкового обліку для визначення податкової бази, що є документами для податкового обліку, в обов'язковому порядку повинні містити такі реквізити: найменування регістру, період (дату) складання, вимірювачі операції в натуральному (якщо це можливо) і в грошовому вираженні, найменування господарських операцій, підпис (розшифрування підпису) особи, відповідальної за складання зазначених регістрів.
Зміст даних податкового обліку (у тому числі даних первинних документів) є податковою таємницею. «Особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в даних податкового обліку, зобов'язані зберігати податкову таємницю. За її розголошення вони несуть відповідальність, встановлену чинним законодавством »[10].
При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. «Якщо у звітному (податковому) періоді платником податку отримано збиток - від'ємна різниця між доходами і витратами, що враховуються з метою оподаткування, в даному звітному (податковому) періоді податкова база визнається рівною нулю» [24].
Платники податків, які зазнали збиток у попередньому податковому періоді, має право зменшити податкову базу поточного податкового періоду на всю суму отриманого ними збитку або на частину цієї суми (перенести збиток на майбутнє). Також платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутнє протягом десяти років, наступних за тим податковим періодом, у якому отримано цей збиток.
Якщо збитки були більш ніж в одному податковому періоді, перенесення таких збитків на майбутнє проводиться в тій черговості, в якій вони понесені. Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку протягом усього терміну, коли він зменшує податкову базу поточного податкового періоду на суми раніше отриманих збитків.
Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податку самостійно. Розрахунок податкової бази повинен містити такі дані: період, за який визначається податкова база (з початку податкового періоду наростаючим підсумком); суму доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді; суму витрат, вироблених в звітному (податком) періоді, які зменшують суму доходів від реалізації; прибуток (збиток) від реалізації; суму позареалізаційних доходів; суму позареалізаційних витрат; прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій; разом податкова база за звітний (податковий) період; сума збитку, стерпного з минулих податкових періодів і зменшує податкову базу; разом податкова база за звітний (податковий) період за вирахуванням відповідної суми збитку.
Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду на підставі даних податкового обліку, якщо порядок угруповання та обліку об'єктів господарських операцій для цілей оподаткування відрізняється від порядку їх угруповання і відображення в бухгалтерському обліку.
. ЗНАЧЕННЯ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЇ В СУЧАСНИХ УМОВАХ
. 1 Аналіз надходження податку на прибуток організації у федеральний бюджет і бюджет ЄАО
Як вже раніше було викладено, податок на прибуток організацій - це федеральний податок, ставка якого встановлена ??в розмірі 20%, проте у федеральний бюджет надходить лише 2%, а решта 18% надходять до бюджетів суб'єктів РФ. Але роль податку на прибуток у формуванні дохідної частини бюджету (як федерального так і суб'єктів РФ) в Росії досить істотна, обсяги надходження коштів від цього податку дуже великі.
«У податкових доходах федерального бюджету надходження податку на прибуток займають четверте місце після податку на додану вартість (далі - ПДВ), податку на видобуток корисних копалин (далі - ПВКК). Також висока його роль у формуванні доходної бази консолідованих бюджетів суб'єктів РФ, де він займає друге місце в їх прибуткових джерелах, поступаючись лише податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) »[19].
В останні кілька років, до 2011 року, структура податкових надходжень до консолідованого бюджету РФ змінювалася на користь податку на прибуток. Темпи зростання надходжень від податку на прибуток у 2010 році склали 16%, причому у федеральний...
