и після їх фактичної оплати. Оплатою товару (робіт, послуг, майнових прав) визнається припинення зустрічного зобов'язання набувачем перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг, передачею майнових прав).
Витрати враховуються у складі витрат з урахуванням таких особливостей: матеріальні витрати та витрати на оплату праці враховуються у складі витрат у момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - у момент такого погашення; амортизація враховується в складі видатків у сумах, нарахованих за звітний (податковий) період. При цьому допускається амортизація тільки оплаченого платником податків майна, що амортизується; витрати на сплату податків і зборів враховуються у складі витрат у розмірі їх фактичної сплати платником податків.
Більшість платників податків змушене визначати оподатковуваний прибуток за методом нарахування. Але якщо платник податків, який перейшов на визначення доходів і витрат за касовим методом, протягом податкового періоду перевищив граничний розмір суми виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), то він зобов'язаний перейти на визначення доходів і витрат за методом нарахування з початку податкового періоду, в протягом якого було допущено таке перевищення.
Також у разі укладення договору довірчого управління майном або договору простого товариства учасники зазначених договорів, що визначають доходи за касовим методом, зобов'язані перейти на визначення доходів і витрат за методом нарахування з початку податкового періоду, в якому був укладений такий договір.
Враховуючи, що вибір того чи іншого методу визначення оподатковуваного прибутку є елементом облікової політики для цілей оподаткування, зробити його необхідно в грудні року, що передує року застосування відповідного методу визначення оподатковуваного прибутку. Але потрібно уважно проаналізувати наслідки можливої ??помилки і, може бути, зайвий раз перестрахуватися - вибравши метод нарахування, щоб потім не мати небажаних проблем.
. 3 Порядок обчислення податкової бази податку на прибуток організації
податок прибуток дохід витрата
Платники податків - організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних податкового обліку.
Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого Податковим Кодексом РФ. Якщо в регістрах бухгалтерського обліку міститься недостатньо інформації для визначення податкової бази, платник податків має право самостійно доповнювати застосовувані регістри бухгалтерського обліку додатковими реквізитами, формуючи тим самим регістри податкового обліку, або вести самостійні регістри податкового обліку. Податковий облік здійснюється з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, здійснених платником податку протягом звітного (податкового) періоду, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю над правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення і сплати до бюджету податку.
Система податкового обліку організується платником податку самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від одного податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків в обліковій політиці для цілей оподаткування, затверджуваною відповідним наказом (розпорядженням) керівника.
Податкові та інші органи не вправі встановлювати для платників податків обов'язкові форми документів податкового обліку. Зміна порядку обліку окремих господарських операцій та (або) об'єктів з метою оподаткування здійснюється платником податку в разі зміни законодавства про податки і збори або застосовуваних методів обліку.
Рішення про внесення змін до облікової політики для цілей оподаткування при зміні застосовуваних методів обліку приймається з початку нового податкового періоду, а при зміні законодавства про податки і збори не раніше ніж з моменту вступу в силу змін норм зазначеного законодавства. Якщо платник податків почав здійснювати нові види діяльності, він також зобов'язаний визначити та відобразити в обліковій політиці принципи і порядок відображення для цілей оподаткування цих видів діяльності.
Дані податкового обліку повинні відображати порядок формування суми доходів і витрат, порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в ...
