ТА за рахунком 58 Фінансові вкладення ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення (організаціям - продавцям цінних паперів; іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам і т.п.). Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про короткострокових і довгострокових активах. При цьому облік фінансових вкладень в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 58 Фінансові вкладення відокремлено.
Розглянемо порядок оприбуткування в обліку фінансових вкладень ТОВ ??laquo; АВЕСТА raquo ;, придбаних за плату.
ООО АВЕСТА придбало цінні папери (векселі) у сторонньої організації на суму 1000000 крб. (ПДВ не обкладається згідно з підпунктом 12 пункту 2 статті 149 НК РФ). Крім того, підприємством були здійснені також витрати з оплати консультаційних послуг, пов'язані з придбанням цих фінансових вкладень на суму 5900 руб. (в т.ч. ПДВ 18% - 900 руб.).
У бухгалтерському обліку дані операції будуть відображені такими проведеннями:
Дебет 60Кредіт 51
1000 000 руб.- Перерахована оплата в рахунок придбання цінних паперів;
Дебет 58, субрахунок Боргові цінні папери
Кредит 60
1000 000 руб.- Оприбутковано отримані від продавця цінні папери;
Дебет 60Кредіт 51
5900 руб.- Проведена оплата консультаційних послуг, пов'язаних з придбанням цінних паперів;
Дебет 58, субрахунок Боргові цінні папери
Кредит 60
5900 руб.- Вартість консультаційних послуг включена до первісної вартості фінансових вкладень.
Таким чином, у ТОВ ??laquo; АВЕСТА первісна вартість фінансових вкладень (векселів) склала 1005900 руб.
(1000000 руб. + 5900 руб.).
ООО АВЕСТА в обмін на майбутню поставку своєї продукції отримало від сторонньої організації банківські векселі. Вартість обмінюваного майна визначена договором міни у розмірі 118000 руб. Після отримання векселів суспільство передало сторонньої організації продукцію (будівельні матеріали), собівартість якої становить 85000 руб.
Перехід права власності на обмінюване майно за умовами договору настає при передачі його покупцю чи транспортної організації - перевізнику.
У бухгалтерському обліку ТОВ ??laquo; АВЕСТА були оформлені такі проводки:
Дебет 58, субрахунок Боргові цінні папери
Кредит 62, субрахунок Аванси отримані
118000 руб.- Отримані суспільством банківські векселя в рахунок майбутньої поставки продукції;
Дебет 76, субрахунок Розрахунки по ПДВ
Кредит 68, субрахунок Розрахунки по ПДВ
18000 руб.- Нарахований ПДВ з авансових платежів;
Дебет 62Кредіт 90, субрахунок Виручка
118000 руб.- Відвантажена продукція в рахунок оплати за отримані векселі;
Дебет 62, субрахунок Аванси отримані
Кредит 62
118000 руб.- Закрита заборгованість з оплати за реалізовану продукцію авансовими платежами (виконані зобов'язання сторін за договором міни);
Дебет 90, субрахунок ПДВ
Кредит 68, субрахунок Розрахунки по ПДВ
18000 руб.- Нарахований ПДВ з реалізованої продукції;
Дебет 68, субрахунок Розрахунки по ПДВ
Кредит 76, субрахунок Розрахунки по ПДВ
18000 руб.- Прийнятий в якості податкового вирахування ПДВ, обчислений раніше з авансових платежів;
Дебет 90, субрахунок Собівартість продажів ,
Кредит 43 Готова продукція
85000 руб.- Списана собівартість реалізованої продукції;
Дебет 90, субрахунок Прибуток/збиток від продажу
Кредит 99
15000 руб.- Отримано прибуток від реалізації продукції.
У травні місяці ТОВ ??laquo; АВЕСТА придбала цінні папери, за якими в установленому порядку можна визначити їх ринкову вартість, на суму 1 млн руб. У своїй обліковій політиці ТОВ ??laquo; АВЕСТА передбачила щоквартальне коректування подібних фінансових вкладень.
За офіційно опублікованими даними (котируванням фондової біржі) вартість цих цінних паперів склала:
на 31 травня - 995000 руб.;
