lign="justify"> на 31 грудня - 1003000 руб.
У обліку зазначені вище операції слід відобразити проводками:
дебет рахунку 60 кредит рахунку 51-1 000000 руб.- Проведена оплата цінних паперів продавцеві;
дебет рахунку 58 (субрахунок 58 Паї й акції ) кредит рахунку 60 - 1000000 руб.- Оприбутковано (в травні місяці) цінні папери
дебет рахунку 91 (субрахунок 91-2 Інші витрати ) кредит рахунку 58 (субрахунок 58 Паї й акції ) - 5000 руб. (1000000 руб. - 995 000 руб.) - Відображено коригування (переоцінка) цінних паперів на 31 травня;
дебет рахунку 58 (субрахунок 58 Паї й акції ) кредит рахунку 91 (субрахунок 91-1 Інші доходи ) - 8000 руб.- Відображено коригування (переоцінка) цінних паперів на 31 грудня.
Таким чином, в бухгалтерській звітності на кінець року вартість даних фінансових вкладень ТОВ ??laquo; АВЕСТА (цінних паперів) буде відображена у розмірі 1003000 крб. (1000000 руб. - 5000 руб. + 8000 руб.).
ООО АВЕСТА в травні місяці набуло облігації, сплативши продавцю 1000000 руб. За умовами випуску даних облігацій їх власник щоквартально (станом на останнє число кварталу) отримує купонний дохід у розмірі 60 000 руб. Номінальна вартість облігацій становить 1180000 крб.
За умовами випуску погашення облігацій проводиться в кінці року.
Обліковою політикою підприємства для бухгалтерського обліку передбачено доведення первісної вартості боргових цінних паперів до їх номінальної вартості.
У бухобліку дані операції будуть відображені проводками:
дебет рахунку 60 кредит рахунку 51-1 000000 руб.- Проведена оплата боргових цінних паперів (облігацій);
дебет рахунку 58 (субрахунок 58 Боргові цінні папери ) кредит рахунку 60 - 1000000 руб.- Оприбутковано в травні місяці боргові цінні папери (облігації);
дебет рахунку 58 (субрахунок 58 Боргові цінні папери ) кредит рахунку 91 (субрахунок 91-1 Інші доходи ) - 60000 руб.- За умовами випуску облігацій нарахований купонний дохід на 30 червня;
дебет рахунку 58 (субрахунок 58 Боргові цінні папери ) кредит рахунку 91 (субрахунок 91-1 Інші доходи ) - 60000 руб.- За умовами випуску облігацій нарахований купонний дохід на 30 вересня;
дебет рахунку 58 (субрахунок 58 Боргові цінні папери ) кредит рахунку 91 (субрахунок 91-1 Інші доходи ) - 60000 руб.- За умовами випуску облігацій нарахований купонний дохід на 31 грудня.
Таким чином, в балансі ТОВ ??laquo; АВЕСТА на кінець року боргові цінні папери вже будуть відображені за їх номінальною вартістю - 1180000 руб. (1000000 руб. + 60 000 руб. + 60 000 руб. + 60 000 руб.).
. 2 Облік вибуття акцій
Відповідно до п.25 ПБО 19/02 вибуття фінансових вкладень має місце у випадках погашення, продажу, безоплатної передачі, передачі у вигляді внеску до статутного капіталу інших організацій, передачі в рахунок вкладу за договором простого товариства та ін.
При вибутті активу, прийнятого до обліку в якості фінансових вкладень, за яким не визначається поточна ринкова вартість, його вартість визначається виходячи з оцінки, яка визначається одним із таких способів:
за первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
по середній первісної вартості;
за первісною вартістю перших за часом придбання фінансових вкладень (спосіб ФІФО).
Застосування одного із зазначених способів по кожному виду фінансових вкладень має бути закріплено в обліковій політиці організації. При цьому по кожній групі (виду) фінансових вкладень протягом звітного року може застосовуватися тільки один спосіб оцінки.
Вклади в статутні капітали інших організацій (за винятком акцій акціонерних товариств), надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитних організаціях, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, оцінюються за первісною вартістю кожної вибуває з наведених одиниць бухгалтерського обліку фінансових вкладень [13, с.49].
При вибутті активів, прийнятих до обліку в якості фінансових вкладень, за якими визначається поточна ринкова вартість, їх вартість визначається організацією виходячи з останньої оцінки (станом на останнє число місяця або кварталу, в якому відбувається вибуття).
Відповідно до Інструкції щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000р. №94н, погашення (викуп) і продаж цінних паперів, які...
