ротоколі від 15 травня 1992р. «Про уніфікацію підходу і укладення Угод про уникнення подвійного оподаткування Угод про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна». Протокол був підписаний у м Ташкент (Узбекистан) в одному дійсному примірнику російською мовою. Дійсний примірник протоколу зберігається в архіві Уряду республіки Білорусь, який направило державам, що підписали Протокол, його завірену копію. Цей документ був підписаний представниками 11 урядів: Азербайджанської Республіки, Республіки Вірменія, Республіки Білорусь, Республіки Казахстан, Киргизької Республіки, Республіки Молдова, Російської Федерації, Республіки Таджикистан, Туркменістану, Республіки Узбекистан та України. Прийняте Типова угода - додаток до зазначеного Протоколу.
Урядом Росії укладено угоди про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна з урядами Азербайджанської Республіки, Республіки Вірменія, Республіки Білорусь, Киргизької Республіки, Республіки Молдова, Туркменістану, Республіки Таджикистан, Республіки Узбекистан та України.
2.3 Застосування норм міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування
При застосуванні положень міжнародних договорів Російської Федерації (міжнародних договорів, угод, конвенцій про уникнення подвійного оподаткування доходів) іноземна організація повинна представити податковому агенту, яка виплачує дохід, підтвердження того, що ця іноземна організація має постійне місцезнаходження в тій державі, з якою Російська Федерація має міжнародний договір (угоду), регулюючий питання оподаткування, яке повинно бути завірене компетентним органом відповідної іноземної держави. У разі якщо дане підтвердження складено іноземною мовою, податковому агенту надається також переклад на російську мову.
При наданні іноземної організацією, що має право на отримання доходу, зазначеного підтвердження податковому агенту, яка виплачує дохід, щодо якої міжнародним договором РФ передбачено пільговий режим оподаткування в Російській Федерації, щодо такого доходу здійснюється звільнення від утримання податку у джерела виплати або утримання податку у джерела виплати за зниженими ставками.
Повернення раніше утриманого податку по виплачених іноземним організаціям доходів, щодо яких міжнародними договорами РФ, що регулюють питання оподаткування, здійснюється за умови надання документів показаних малюнку 4.
Малюнок 4 - Документи необхідні для повернення раніше утриманого податку по виплачених іноземним організаціям доходам
Заява на повернення утриманого податку за формою, яка встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів (ФПС Росії);
Підтвердження того, що ця іноземна організація на момент виплати доходу мала постійне місцезнаходження в тій державі, з якою Російська Федерація має міжнародний договір (угоду), регулюючий питання оподаткування, яке повинно бути завірене компетентним органом відповідної іноземної держави ;
Копії договору (або іншого документа), відповідно до якого виплачувався доход іноземній юридичній особі, та копії платіжних документів, що підтверджують перерахування суми податку, що підлягає поверненню, в бюджетну систему РФ на відповідний рахунок Федерального казначейства.
У разі якщо вищезазначені документи складені іноземною мовою, то податковий орган має право вимагати їх переклад на російську мову. Нотаріального завірення контрактів, платіжних документів та їх перекладу на російську мову не потрібно. Вимоги яких-небудь інших, крім перерахованих вище, документів не допускається.
Заява про повернення сум раніше утриманих в РФ податків, а також інші вищеперелічені документи подаються іноземним одержувачем доходу до податкового органу за місцем взяття на облік податкового агента протягом трьох років з моменту закінчення податкового періоду, в якому був виплачено дохід.
Повернення раніше утриманого (і сплаченого) податку на прибуток організацій здійснюється податковим органом за місцем взяття на облік податкового агента у валюті РФ після подання заяви та інших передбачених вище документів.
3. МЕТОДИ УСУНЕННЯ подвійне економічне
3.1 Усунення подвійного оподаткування
Односторонні методи уникнення подвійного оподаткування зазвичай відображені в національних законах та підзаконних нормативно-правових актах. Їх структура і сфера застосування повністю залежать від політичної волі законодавця. Конкретний набір односторонніх заходів по уникненню подвійного оподаткування залежить від податкової доктрини держави та її готовності обмежити свій податков...
