знікло, тис. руб.Погашено, тис. руб.2013 годСумма, тис. руб.Удельний вага,% Сума, тис. руб.Удельний вага,% Розрахунок з дебіторами, в тому числі:10 895100,00- - 26 269100,00-з покупцями і заказчікамі10 +53196,66469 285458 07222 07184,02-податки і сбор430,3993 79590 +7113 12711,90-з персоналом за іншими операціям40,048673605111,95-з підзвітними особами-- січень 8521 84660,02-з іншими дебіторамі3172,91- - 5542,11
З даних таблиць 4 видно, що протягом звітного 2013 року до всіх статтях дебіторської заборгованості спостерігалося збільшення сум залишків заборгованості. Найбільшу питому вагу в структурі дебіторської заборгованості припадає на покупцеві і замовників - 96,66 і 84,02% в 2012 і 2013 роках відповідно, а також інших дебіторів (2,91%) в 2012 році, і з податків і зборів (11, 90%) - в 2013 році.
Зростання дебіторської заборгованості обумовлено не тільки розширенням обсягів діяльності, а й уповільненням її оборотності. Потім аналізуємо давність утворення дебіторської заборгованості, встановлюємо, чи немає в її складі сум, нереальних для стягнення, або таких, за якими закінчуються терміни позовної давності.
Таблиця 5 - Аналіз складу кредиторської заборгованості
Показатель2012 год2013 годІзмененіетис. руб.% тис. руб.% Кредиторська заборгованість всього, в т.ч.: 33 212100,0034 935100,00 + 1 723поставщікі і подрядчікі2900987,341729649,51-11 713работнікі з оплати труда1350,411790,51 + 44перед бюджетом560,171170,33 + 61налогі і сбори1410 , 42660,19-75прочіе кредітор387111,661727749,46 + 13406
Уявімо порівняння коефіцієнтів оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості графічно на малюнку 1.
Малюнок 1 - Динаміка коефіцієнтів оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості
Взаємозв'язок між дебіторською та кредиторською заборгованістю полягає в тому, що кредиторська є джерелом покриття дебіторської. Підприємство зацікавлене в скороченні показника періоду оборотності дебіторської заборгованості і в збільшенні показника середнього терміну оплати кредиторської заборгованості з метою скорочення періоду оборотності оборотних коштів. Одночасно при такому співвідношенні оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості є ризик втрати клієнтів підприємства.
Бажано, щоб комерційний кредит постачальників з лишком перекривав клієнтську заборгованість. Дійсно, тоді у підприємства в кожен даний момент виявляється грошових коштів навіть більше, ніж необхідно для забезпечення безперебійності виробництва. Тому на практиці при аналізі підприємства зазвичай стежать за співвідношенням між ними.
Уміння підприємства через свою дебіторську заборгованість погашати кредиторську, і при цьому отримувати прибуток, говорить про вміння обертати капітал. Мистецтво аналізу оборотності капіталу дозволяє задовго передбачити кризові ситуації, так як від цього параметра залежить постійна наявність «живих» грошей у підприємства.
Виходячи з проведеного аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості, можна зробити висновок, що організація має певні проблеми з дебіторами і кредиторами. Чим вище швидкість оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості і менше розміри балансових залишків, тим фінансово стійкіше організація.
2.2 Аналіз практики управління комерційним кредитом в діяльності фірми
Управління дебіторською заборгованість припускає, насамперед, контроль за оборотністю засобів у розрахунках. Прискорення оборотності в динаміці розглядається як позитивна тенденція.
З позиції відшкодування вартості поставленої продукції продаж на підприємстві здійснюється одним з трьох способів: передоплата (товар оплачується повністю або частково до передачі його продавцем); оплата за готівковий розрахунок (товар оплачується повністю в момент передачі товару, тобто відбувається як би обмін товару на гроші); оплата в кредит (товар оплачується через певний час після його передачі покупцю).
Виробляючи політику кредитування покупців своєї продукції, компанія визначається за наступних ключових питань: термін надання кредиту (в організації існує кілька типових договорів, які передбачають граничний термін оплати продукції); стандарти кредитоспроможності (критерії, за якими постачальник визначає фінансову спроможність покупця і що випливають звідси можливі варіанти оплати); система створення резервів по сумнівних боргах (передбачається, що, як би не була налагоджена система роботи з дебіторами, завжди існує ризик неотримання платежу, хоча б по форс-мажорних обставин; тому, виходячи з принципу обережності, необхідно заздалегідь створювати резерв на втрати у зв'язку з неспроможністю покупця); система збору платежів (с...
