яхом упорядкування дій щодо зміни або підтримки розміру податкових платежів фірми raquo ;. Запропоновано поділ цих методів на загальні (методи розрахунку) та спеціальні (методи управління податково-фінансовими потоками). Оскільки корпоративний податковий менеджмент розглядається в нерозривному зв'язку з фінансовим менеджментом організації, то йому притаманні традиційно використовувані у фінансовому менеджменті методи розрахунку, що наводяться в більшості робіт, присвячених питанням управління фінансами фірм:
) розрахунково-аналітичний метод;
) нормативний метод;
) метод оптимізації планових рішень;
) балансовий метод;
) економіко-математичні методи.
Проведено аналіз вищевказаних методів з позиції ефективності їх застосування при управлінні податковими платежами, в результаті найбільш підходящими визнані розрахунково-аналітичний метод, метод оптимізації планових рішень і балансовий метод.
Для систематизації спеціальних методів управління податковими платежами запропоновано звернутися до наведеного в першому розділі роботи описанню системи корпоративного податкового менеджменту з використанням функціонального підходу. З вказаної позиції система корпоративного податкового менеджменту являє собою три блоки взаємопов'язаних управлінських дій:
) податкове планування;
) податкове регулювання;
) податковий контроль.
Кожному з цих блоків притаманні свої етапи, і кожному етапу відповідають свої методи, до числа яких запропоновано включити:
) методи аналізу та оцінки податково-фінансового стану фірми;
) методи постановки мети і завдань;
) методи вибору способів податкової оптимізації;
) методи податкової оптимізації;
) методи встановлення ступеня досягнення мети.
Щодо спеціальних методів корпоративного податкового менеджменту, властивих кожному його системному ланці, зазначено наступне - оскільки управління податками розглядається в тісному зв'язку з управлінням фінансами, а управління фінансами організації здійснюється за допомогою методів управління фінансовими потоками, то спеціальні методи можна умовно назвати методами управління податково-фінансовими потоками і схематично представити наступним чином:
Таким чином, система спеціальних методів корпоративного податкового менеджменту являє собою взаємопов'язані і взаємозалежні групи методів, структуровані відповідно до етапів трьох функціональних ланок управління податками на фірмі (планування, регулювання, контролю).
Розгляд методики податкового планування починається з етапу аналізу та оцінки поточного податково-фінансового стану фірми. На даному етапі запропоновано використовувати методи фінансового аналізу, конкретна сукупність яких залежить від досліджуваного господарського суб'єкта, тому в роботі наведено приклади двох комерційних виробничих організацій (фірма А і фірма Б), податково-фінансовий стан яких піддається аналізу та оцінці.
У результаті проведеного аналізу дана наступна оцінка податково-фінансовому стану фірми А: податково-фінансовий стан є незадовільним, баланс інтересів зміщений у бік держави, оскільки рівень податкового тягаря фірми перевищує середні значення даного показника по галузі, а , враховуючи існуючі темпи розвитку і прогнозовану динаміку фінансових показників, частка податкових витрат у доданої вартості і виручці в майбутньому ще більше зросте. Щодо фірми Б оцінка податково-фінансового стану сформульована таким чином: податково-фінансовий стан є незадовільним, баланс інтересів зміщений у бік організації, оскільки рівень податкового тягаря фірми (у% до виручки) значно нижче середнього значення даного показника по галузі, а, враховуючи існуючі темпи розвитку і прогнозовану динаміку фінансових показників, частка податкових витрат у доданої вартості і виручці в майбутньому ще більше зменшиться.
Наступним етапом податкового планування є постановка мети - тобто визначення того майбутнього податково-фінансового стану фірми, якого необхідно досягти. Постановка мети податкового планування безпосередньо залежить від оцінки податково-фінансового стану організації, даної в результаті проведеного аналізу, тому запропоновано побудувати модель залежності цілей податкового планування від оцінок податково-фінансового стану фірми, використовуючи метод побудови дерева рішень.
Після постановки мети податкового планування формулюються завдання, можливі варіанти постановки яких представлені на рис.3.
Після постановки завдань податкового планування, відповідно до логіки побудови...
