етапів даного системного ланки корпоративного податкового менеджменту, здійснюється вибір способів вирішення поставлених завдань, тобто методів оптимізації податкових платежів. При виборі методів податкової оптимізації запропоновано виходити з мети і завдань податкового планування, що стоять перед конкретним господарюючим суб'єктом, що схематично представлено на рис.4.
При розгляді методів податкового регулювання також запропоновано привести їх у відповідність з етапами даного системного ланки корпоративного податкового менеджменту, до яких відносяться:
формулювання завдань;
впровадження обраних податковим плануванням методів податкової оптимізації.
На етапі податкового регулювання при впровадженні сукупності оптимізаційних методів у фінансово-господарські процеси фірми запропоновано здійснити ряд конкретних дій з перерозподілу фінансових потоків. У практиці діяльності вітчизняних організацій зустрічається безліч варіантів таких дій (на жаль, не завжди є правомірними і часто не враховують інтереси держави в частині сплати податків).
На думку автора, вибір тих чи інших методів податкового регулювання повинен грунтуватися на таких критеріях: методи повинні бути законними, їх застосування повинно забезпечувати баланс інтересів бізнес-держава в частині сплати податків. Тобто зниження податкового навантаження на організацію має бути досягнуто не заради самого зниження як такого, а заради вивільнення додаткових фінансових ресурсів з метою використання їх для розвитку і розширення виробництва і, як наслідок, збільшення абсолютного розміру податкових платежів до бюджету, що відповідає як інтересам бізнесу , так і інтересам держави.
У відношенні методів податкового контролю також запропоновано побудувати залежність цих методів від етапів даного системного ланки корпоративного податкового менеджменту. До етапів податкового контролю відносяться наступні сукупності управлінських дій:
) формулювання завдань;
) аналіз і оцінка результатів податкового регулювання;
) встановлення ступеня досягнення запланованої мети.
Таким чином, з урахуванням вищевикладених особливостей побудови методів трьох системних ланок корпоративного податкового менеджменту, загальну схему управління податками в організації можна представити таким чином (див. мал.5).
На етапі податкового контролю процес управління податками на фірмі не закінчується, він лише повертається до своїх витоків raquo ;, а саме - до податкового планування. Адже досягнуте в результаті вищеописаних дій з податкової оптимізації податково-фінансовий стан організації знову ж потребує аналізі та оцінці, що є, відповідно до логіки роботи, першим етапом податкового планування.
податок система прибуток корпоративний
Глава 2. Аналіз практичного застосування корпоративного податкового менеджменту.
. 1 Аналіз надходження податку на прибуток організації в БС РФ
Податок на прибуток є прямим, його сума залежить від кінцевого фінансового результату підприємства-платника податків. Прибуток для цілей даного податку, як правило, визначається як дохід від діяльності компанії за мінусом суми встановлених відрахувань і знижок.
Податок на прибуток організації є федеральним податком. Платниками є юридичні особи.
Об'єкт оподаткування: доходи, зменшені на величину зроблених витрат;
Податкова ставка - 20%, у тому числі 2% зараховується у федеральний бюджет і 18% зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації.
Таб. №1. Структура надходжень прямих податків у консолідований бюджет РФ за 2011р - 2013р. в млрд. руб.
Види доходовКонсолідірованний бюджет РФ, млрд.руб.Федеральний бюджет, млрд.руб.Бюджети суб'єктів, млрд.руб.2011г2012г2013г2011г2012г2013г2011г2012г2013гВсего доходов13599,7216031,9319011,97337,758305,4111367,75926,626537,347644, 2Із них податкових доходів: Податок на прибуток організаціі1264,641774,572270,5195,42255,03342,61069,221519,541927,9Налог на доходи фізичних ліц1665,821790,501995,81665,821790,51995,8Налогі на імущество569,69628,24678, 0569,69628,24678,0Налог на видобуток корисних ископаемых1053,841406,312042,6981,531376,642007,672,3129,6735,0Прочие1682,551954,434241,81004,151208,381822,8644,24663,802419,8
За 2011 рік до бюджету Росії надійшла податку на прибуток організації - 1 264 640 000 000. руб., що менше на 1248530000000 руб., ніж у 2010 році.
Аналіз же податкових надходжень за 2011 рік показує збільшення податку на прибуток організації на +509930000000 руб...
