загальну суму ПДВ.
Роздільний облік податкових баз по кожній операції з іноземцями необхідний у тому числі для правильного заповнення податкової декларації з ПДВ.
Якщо оплата проводиться не рублями, а іноземною валютою, то свої витрати по операції необхідно перерахувати в рублі за курсом Банку Росії на дату оплати.
Суму ПДВ з доходів іноземної особи потрібно визначити розрахунковим методом. Для цього слід застосувати розрахункову податкову ставку 18/118 або 10/110.
При цьому податковий агент повинен сам виставити рахунок фактуру за придбаний у іноземної особи товар (роботу, послугу).
1.7 Удосконалення механізму обчислення і сплати ПДВ
Основні зміни в частину 1 Податкового Кодексу внесені Федеральним Законом Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації в частині протидії незаконним фінансовим операціям від 28.06.2013 № 134-ФЗ.
Наприклад, особи, на яких покладено обов'язок надавати декларацію в електронній формі, повинні забезпечити отримання від податкового органу електронного документообігу документів, пояснень, повідомлень про виклик до податкового органу по телекомунікаційних каналах зв'язку через оператора. При цьому, зазначені особи зобов'язані передати податковому органу квитанцію про прийом таких документів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку.
Необхідно відзначити, що у разі не виконання платником податків зазначених вимог по передачі квитанції про приму вимоги на надання документів, або необхідних пояснень керівник податкового органу має право прийняти рішення про призупинення операцій платника податку за його рахунками в банку і перекладів його електронних грошових коштів. Зміни внесені до статті 76 Податкового Кодексу.
Так само подібне рішення про призупинення операцій по рахунках в банку керівник податкового органу має право прийняти і в інших випадках:
при ненаданні платником податків податкової декларації протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну;
податкового агента - організації та платника збору - організації;
індивідуальних підприємців - платників податків, податкових агентів, платників зборів;
організацій і індивідуальних підприємців, які не є платниками податків ПДВ, які при цьому зобов'язані надавати декларації з податків в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах;
нотаріусів, що займаються приватною практикою.
Керівник податкового органу має право прийняти рішення про припинення операцій по рахунках в банку і перекладів його електронних грошових коштів протягом трьох років.
У статтю 88 Податкового Кодексу внесені наступні зміни.
У разі виявлення суперечностей або не відповідає між відомостями про операції, що містяться в деклараціях з ПДВ, поданій платником податків, відомостям про зазначених операціях, що містяться у податковій декларації з ПДВ, представленої в податковий орган іншим платником податків, або в журналі обліку отриманих і виставлених рахунків фактур, представленої в податковий орган. Якщо такі протиріччя свідчать про заниження сум податку, що підлягає сплаті до бюджету або завищення сум ПДВ, заявлених до відшкодування, податковий орган має право витребувати рахунки фактури чи інші первинні документи, що відносяться до зазначених операцій.
При цьому всі документи повинні бути в електронній формі. З вересня 2010 року внесено зміни до ч.1 НК РФ і по телекомунікаційних каналах в податкові органи можна було представити документ тільки той, який був створений в електронній формі, а не на паперовому носії. Зазначений порядок було добровільний, його можна було платниками податків застосовувати на свій розсуд. На сьогоднішній день настав такий момент, що у всіх така можливість є. Таким чином, посилати до податкової інспекції рахунки фактури створені на паперовому носії не можна.
З 01.01.2015 при виявленні в ході камеральної перевірки декларацій з ПДВ певних протиріч і не відповідностей, що свідчать про заниження сум ПДВ до сплати або про завищення сум податку до відшкодування, податковий орган матиме право здійснювати огляд територій, приміщень, документів (зміни в ст.91,92 НК РФ).
До 01.01.2015 огляд приміщень податковий орган мав право проводити тільки в рамках виїзної перевірки, після 01.01.2015 податкова інспекція вправі проводити огляд приміщень та первинних документів і в рамках камеральної перевірки. Камеральна перевірка - це перевірка декларацій за місцем знаходження податкового органу, якщо не виявлено ніяких відхилень, то платник податку навіть не дізн...
