ів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених ст.162 НК РФ;
) при отриманні авансів в рахунок майбутньої поставки товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав;
) при утриманні податку податковими агентами;
) при реалізації майна, придбаного на стороні і який враховується з податком відповідно до п.3 ст.154 НК РФ;
) при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п.4 ст.154 НК РФ;
) при реалізації автомобілів, які придбані для перепродажу у фізичних осіб, відповідно до п.5.1 ст.154 НК РФ;
) при передачі майнових прав відповідно до п. п.2 - 4 ст.155 НК РФ.
1.6 Порядок обчислення і сплати ПДВ податковими агентами
Податкові агенти - це особи, які зобов'язані обчислити за платника податків податок, утримати його з доходів платника податку і перерахувати в бюджетну систему РФ.
Податкові агенти, по суті, є посередниками між платниками податків і державою (контролюючими органами).
При цьому за осіб, які не є платниками податків, сплачувати податок не потрібно. Наприклад, це відноситься до випадків, коли купуються товари (роботи, послуги) в іноземного фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, або реалізується за рішенням суду арештоване майно фізичних осіб.
Особи визнаються податковим агентом з ПДВ якщо:
) придбаваються товари (роботи, послуги), місцем реалізації яких є територія РФ, в іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФ
) орендується (купується) федеральне майно, майно суб'єктів Російської Федерації і (або) муніципальне майно в органів державної влади і управління та (або) органів місцевого самоврядування;
) продається конфісковане майно, майно, що реалізовується за рішенням суду, безхазяйне цінності, скарби і скуплені цінності, а також цінності, які перейшли за правом спадкування державі. Виняток становить реалізація майна (майнових прав) боржників, визнаних банкрутами.
) в якості посередника з участю в розрахунках реалізуються товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФ;
) особа є власником судна на 46-й календарний день після переходу до нього права власності (як до замовника будівництва судна), якщо до цієї дати воно не зареєструвало судно в Російському міжнародний реєстр суден.
) податковими агентами також визнаються організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спецрежими у вигляді ССО, ЕНВД, ЕСХН, патентної системи оподаткування або звільнені від сплати ПДВ
При покупці товарів (робіт, послуг) в іноземних осіб організація або підприємець визнається податковим агентом, якщо дотримуються наступні умови:
) перебуває на обліку в податковому органі РФ.
Податковим агентом може виступати і представництво іноземної організації, що складається на обліку в російських податкових органах.
) місцем реалізації товарів (робіт, послуг), придбаних у іноземців, є територія РФ.
) іноземна особа не перебуває на обліку в податкових органах РФ як платник податку.
Якщо ж іноземна особа - продавець товарів (робіт, послуг) перебуває на обліку в податкових органах РФ як платник податків, то обов'язків податкового агента у організації або підприємця, як у покупця, не виникає.
Щоб виконати обов'язки податкового агента при купівлі товарів (робіт, послуг) у іноземця, необхідно ПДВ з тих коштів, які залишаються несплаченими іноземному продавцеві, і перерахувати податок до бюджету. А значить, для початку необхідно визначити ту суму ПДВ, яку слід утримати з доходів іноземця. Для цього потрібно визначити податкову базу і помножити її на податкову ставку.
Податкова база визначається на дату перерахування іноземцю оплати за товари (роботи, послуги), у тому числі попередньої. Розраховується податкова база як сума доходу іноземця від реалізації товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку. При цьому податкова база поповнюється суми, пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг). Як правило, сума доходу від реалізації - це ціна товарів (робіт, послуг), яка встановлена ??в договорі.
Податкову базу потрібно визначати окремо по кожній угоді з іноземною особою. Тому, навіть при стабільній і регулярної купівлі товарів (робіт, послуг) у одного і того ж іноземної особи, організація або підприємець не вправі визначити загальну базу по всіх угодах і потім обчислити з цієї бази ...
